ТЕМА 2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ И ЦЕНА Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Институт профессиональной переподготовки специалистов Преподаватель: Степина А.Ф., Кандидат экономических наук, доцент НИУ ВШЭ Степина А.Ф. Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги)

Косвенные налоги – это: - налоги на потребление - налоги, учитываемые в цене товара Косвенные налоги – это: Налог на добавленную стоимость (НДС) Акцизы Налог с продаж (в налоговой системе РФ отсутствует) Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Цена с НДС Цн = Ц + НДС, где Ц – цена без налогов: Ц = С + V + М С - стоимость материалов, работ, услуг без НДС V – расходы на оплату труда М – прибыль С+ V – себестоимость V+ М – добавленная стоимость НДС – налог на добавленную стоимость Ставки НДС: 18% 10% - некоторые продовольственные товары, товары для детей и др. 0% - экспорт товаров Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Пример исчисления цены с НДС Расчетная цена: Себестоимость продукции (С+V) = 100 руб. Прибыль (М) – 30 руб. Цена без НДС = = 130 руб. Ставка НДС 18%: Цена с НДС = ,4 =153,4 (руб.) Ставка НДС 10%: Цена с НДС = = 143 (руб.) Фактическая цена реализации с НДС: Ставка НДС 18%: 141,6 руб. НДС нач. = 141,60/1,18*0,18 = 21,6 руб. Ставка НДС 10%: 132 руб. НДС нач. = 132 /1,1*0,10 = 12 руб. Цена без НДС: Ц = 141,6 – 21,6 = 120 руб. Ц = 132 – 12 = 120 руб. Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Цена с НДС по подакцизным товарам Цн = Ц + А + НДС, где Ц – цена без налогов: А – акцизы на единицу подакцизной продукции, установленные гл. 22 НК РФ НДС = (Ц + А)* 18% Пример. Расчет цены литра пива у завода – производителя пива. Исходные данные: Цена без налогов = 10 руб. Ставка акциза на 1 литр пива с содержанием доли спирта свыше 8,6% в 2012 году 21 руб. (в руб.) за литр. Ц= (10+21)*1,18= 36,58 руб., в т.ч. НДС = 5,58 руб. Косвенные налоги в цене: А+НДС = 21+5,58=26,58 руб. или 72% ( 2009 г - 14,5 руб. или 59%) Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Косвенные налоги при импорте Цим = Цконт +ТП + А+ НДС, где Цконт – цена по контракту, ТП – таможенная пошлина ТП = ТС* Стп, где ТС - таможенная стоимость ед. товара Стп - ставка таможенной пошлины А – акцизы на ед. подакцизного товара НДС = (ТС + ТП+ А)*18% Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Косвенные налоги при экспорте Косвенные налоги – это налоги на потребление на той территории, где данный товар потребляется, при экспорте они не должны взиматься Однако, экспорт необходимо подтвердить документально Акцизы уплачиваются на таможне в обычном порядке, а затем возвращаются при предоставлении документов С 2012 года при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 НК РФ или банковской гарантии) акциз не уплачивается По НДС применяется ставка 0% Нулевую ставку НДС и основания для возврата акциза необходимо подтвердить документами в установленные сроки (ст. 165 по НДС и ст.184 по акцизам): Контракт с иностранным лицом Выписка банка о поступлении выручки по данному контракту (для НДС отменяется: з-н от N 245-ФЗ, опубликован , вступает в силу с ) Грузовая таможенной декларация Транспортные документы, подтверждающими вывоз товаров за пределы территории РФ Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Косвенные налоги у покупателя Акцизы, включенные производителем в цену приобретенного подакцизного товара, покупателем включаются в стоимость этого товара: (С+А) НДС, включенный продавцом в стоимость товара, покупатель: в общем случае, в стоимость товара не включает, а принимает к вычету из блюджета в частных случаях, предусмотренных НК РФ, включает в стоимость товара Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Условия вычета НДС у покупателя (ст.171) 1.НДС, предъявленный покупателю продавцом, может быть принят к вычету из блюджета в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи с НДС 2. После принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) 3. При наличии соответствующих первичных документов с выделением в них суммы НДС 4. При наличии счета-фактуры от продавца Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.

Косвенные налоги у покупателя. Пример Оптовик приобрел у пив завода 3 тыс. литровых бутылок пива по цене 36,58 руб. за бутылку, в т.ч. А = 21 руб., НДС = 5,58 руб. Имеется счет – фактура с выделенными в ней суммами косвенных налогов и все первичные документы К учету товар будет принят по цене = 36,58 – 5,58 = 31 руб. Пиво будет отгружаться в розничную сеть по цене (38+НДС) 44,84 руб, в т.ч. НДС = 6,84 руб. НДС в блюджет со всей стоимости товара: НДС в блюд = ( 6,84 – 5,58 )* = 1,26 * = руб. Косвенные налоги и механизм ценообразования на товары (работы, услуги) Степина А.Ф.