ТЕМА 4. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ Налог на имущество организаций Глава 30 (действует с 2004 года) Институт профессиональной переподготовки специалистов Преподаватель: Степина А.Ф., Кандидат экономических наук, доцент НИУ ВШЭ Степина А.Ф. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики (ст.373) Российские организации Иностранные организации: осуществляющие деятельность через постоянные представительства имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ Кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Объект налога (ст.374) Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета Кроме: Земельных участков и иных объектов природопользования Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Элементы налога Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года Ставка налога – до 2,2%, конкретную ставку устанавливает Субъект РФ Льготы по налогу: Установлены главой 30: С 2010 года (по 2025 г) для организаций, имеющих на балансе отдельные объекты транспортной инфраструктуры, не включается в налоговую базу кап вложения в создание (модернизацию) отдельных объектов Субъект РФ может устанавливать дополнительные льготы Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая база ( ст ) Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества: По местонахождению организации По местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс По местонахождению каждого объекта недвижимого имущества Облагаемого по разным ставкам Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая база по месту нахождения организации Определяется исходя из стоимости следующего имущества: находящегося в организации: не включается имущество, учитываемое на отдельном балансе обособленного подразделения, и отдельно расположенные объекты недвижимости находящегося в территориальном море Российской Федерации: на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации находящегося за границей РФ. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая база по каждому обособленному подразделению (ОП) Если имущество выделено на отдельный баланс и учтено на балансе ОП НБ определяется исходя из стоимости имущества, закрепленного за этим обособленным подразделением (не включаются отдельно расположенные объекты недвижимости) Если ОП не имеет отдельный баланс, НБ отдельно не определяется, учитывается на балансе организации «Отдельный баланс» - перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. (Письме Минфина РФ от г. N /27 "О формировании отдельного баланса подразделения организации«). Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая база по месту нахождения объекта недвижимого имущества Находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, определяется исходя из стоимости этого имущества. Налог рассчитывается по ставкам субъекта РФ, на территории которого находится имущество Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Расчет налоговой базы Налоговая база чтоетного периода определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества Нб что = (Ост стоимость на каждое 1-е число каждого месяца чтоетного периода + Ост на 1-е число месяца, следующего за чтоетным периодом) / (кол-во месяцев в чтоетном периоде + 1) Нб нал = (Ост стоимость на каждое 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода) / 13 Пример: Нб за 1 квартал = (Ост на Ост на Ост на Ост на 1.04) / 4 Нб за год: (Ост на 1.01+ост. На 1.02+…+Ост на 31.12)/13 Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Пример расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества Стоимость имущества предприятия по состоянию на: ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. Нб = 210 тыс. руб. Налог = 210*2,2% = 4, 620 тыс. руб. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Порядок расчета авансовых платежей 1 кв: ( )/(3+1) = 170*2,2/4=0,935 тыс. руб. Полуг: ( )/ (6+1) = 190*2,2/4=1, 045 тыс. руб. 9 месяцев …=205 *2,2/4 =1,127 тыс. р. Год … = 210 *2,2 = 4, 620 тыс. руб. Авансовые платежи = 3, 1075 тыс. руб. Доплата по итогам года = 1, 5125 тыс. руб. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Особый порядок уплаты налога (ст 378 НК РФ) С 2011 года имущество, переданное в ПИФ, облагается налогом на имущество у управляющей компании. Уплачивать налог нужно за счет имущества, составляющего фонд. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

С 2013 года Не признаются объектом : объекты культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно- технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Все объекты, кроме последней строки, перенесены из статьи 381 «налоговые льготы» 202-ФЗ от Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

С 2013 года Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать: в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным выше Указанное выше имущество не облагалось до 2013 года 202-ФЗ от Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая политика на 2013 и последующие годы Отмена налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. График повышения налоговых ставок : с 1 января 2013 года – 0,4% с 1 января 2014 года – 0,7% с 1 января 2015 года – 1,0% с 1 января 2016 года – 1,3% с 1 января 2017 года – 1,6% с 1 января 2018 года – 1,9% с 1 января 2019 года – 2,2% Включить в перечень объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд: При сохранении льгот для религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и др. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая политика годов Введение налога на недвижимость Налогоплательщики: физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок Налоговая база - кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения Стандартный налоговый вычет по жилью в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения. Социальный налоговый вычет предлагается предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков, в том числе пенсионерам, в размере кадастровой стоимости определенного количества кв.м соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества кв. м площади земельного участка. Налоговый вычет должен предоставляться в отношении одного объекта налогообложения по выбору налогоплательщика. Минимальные ставки от 0,05% до 0,3%. Налог на имущество организаций Степина А.Ф.

Налоговая политика годов Налогообложение престижного потребления (роскоши) Максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. руб. без учета льгот и количества собственников Налог на имущество организаций Степина А.Ф.