Налог на имущество организаций Глава 30 (действует с 2004 года) - презентация

1 Налог на имущество организаций Глава 30 (действует с 2004 года)

2 Налогоплательщики (ст.373) Российские организации Иностранные организации: –Осуществляющие деятельность через постоянные представительства –Имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ Кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы

3 Объект налога (ст.374) Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета Кроме: –Земельных участков и иных объектов природопользования

4 Элементы налога Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года Ставка налога – до 2,2%, конкретную ставку устанавливает Субъект РФ Льготы по налогу: –Установлены главой 30 –Субъект РФ может устанавливать доп льготы

5 Налоговая база (ст ) Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества: –По местонахождению организации –По местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс –По местонахождению каждого объекта недвижимого имущества –Облагаемого по разным ставкам

6 Налоговая база по месту нахождения организации Определяется исходя из стоимости следующего имущества: находящегося в организации (не включается имущество, учитываемое на отдельном балансе обособленного подразделения, и отдельно расположенные объекты недвижимости); находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации); -находящегося за границей РФ.

7 Налоговая база по каждому обособленному подразделению (ОП) Если имущество выделено на отдельный баланс и учтено на балансе ОП – НБ определяется исходя из стоимости имущества, закрепленного за этим обособленным подразделением (не включаются отдельно расположенные объекты недвижимости) Если ОП не имеет отдельный баланс, –НБ отдельно не определяется. «Отдельный баланс» - – перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. (Письме Минфина РФ от г. N /27 "О формировании отдельного баланса подразделения организации«).

8 Налоговая база по месту нахождения объекта недвижимого имущества, Находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, – определяется исходя из стоимости этого имущества. Налог рассчитывается по ставкам субъекта РФ, на территории которого находится имущество

9 Расчет налоговой базы Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества Нб= (Ост на каждое 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода + Ост на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом) / кол-во месяцев в отчетном (налогом) периоде + 1 Пример: Нб за 1 квартал = (Ост на Ост на Ост на Ост на 1.04) / 4

10 Пример расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества Стоимость имущества предприятия по состоянию на: – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб. Нб = 210 тыс. руб. Налог = 4, 620 тыс. руб.

11 Порядок уплаты налога за год 1 кв ( )/(3+1) = 170*2,2/4=0,935 тыс. руб. полуг ( )/ (6+1) = 190*2,2/4=1 045 тыс. руб. 9 месяцев …=205 *2,2/4 =1 127,5 тыс. р. Год … = 210 *2,2 = тыс. руб. Авансовые платежи = тыс. руб. Доплата по итогам года = 1 512,5 тыс. руб.