Государственный университет - Высшая школа экономики Кафедра управления цепями поставок Технико-экономический анализ Лекции профессора Анатолия Ивановича Федоренко

Сущность технико-экономического анализа Технико-экономический анализ – одно из направлений анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, ориентированное на оценку этой деятельности, ее диагностику, определение факторов, влияющих на анализируемые показатели, выявление резервов повышения эффективности работы

Сущность технико-экономического анализа Под оценкой понимается определение показателей, отражающих экономическое состояние предприятия, их динамики, а также их отклонение от базисных данных. Базисными могут выступать показатели предыдущих периодов или показатели характерные для данной отрасли (например предприятий логистики)

Сущность технико-экономического анализа Диагностика применяется для определения влияния факторов на некоторый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе определяются: показатель, описывающий объект исследования; показатель, описывающий объект исследования; факторы, оказывающие влияние на показатель, в том числе с разбивкой на факторы, оказывающие влияние на показатель, в том числе с разбивкой на основные и второстепенные факторы; основные и второстепенные факторы; взаимосвязи между показателями и факторами - определенные (пропорциональные) и вероятностные. взаимосвязи между показателями и факторами - определенные (пропорциональные) и вероятностные. Затем идет построение и расчет экономико-математической модели. По результатам расчетов формулируются выводы, конкретные предложения и рекомендации по использованию резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Сущность технико-экономического анализа Направление технико- экономического анализа Способы и приемы анализа Оценка Традиционные (сравнение, средние и относительные величины, индексы, показатели, динамики и др.), графические, группировка, балансовый прием Диагностика Математико-статистические (факторный анализ, корреляционный, регрессивный и дисперсионный), детерминированный, стохастический и др.

Сущность технико-экономического анализа Технико-экономический анализ тесно связан с другими областями научных знаний: экономическая теория экономическая теория экономика предприятия экономика предприятия бухгалтерский учет бухгалтерский учет налогообложение финансовый анализ финансовый анализ финансы и кредит финансы и кредит

Классификация видов анализа По субъектам – руководство, экономические службы, собственники, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные и финансовые органы; По периодичности – годовой, квартальный, помесячный, декадный, каждодневный, сменный, разовый и периодический анализ; По содержанию и полноте – полный анализ предприятия, локальный анализ подразделения, тематический анализ по показателями экономики; По метода изучения объекта – комплексный, системный, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный и др.; По степени автоматизации бухгалтерского и управленческого учета, управления предприятием, экономического анализа с применением современных программных продуктов.

Комплексный экономический анализ включает: Исследование экономической политики объединения, предприятия Исследование экономической политики объединения, предприятия Постановка целей функционирования объединения, предприятия Постановка целей функционирования объединения, предприятия Выявление системы экономических показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность в целом и отдельные ее стороны Выявление системы экономических показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность в целом и отдельные ее стороны Изучение всесторонних причинных зависимостей между экономическими показателями работы предприятия Изучение всесторонних причинных зависимостей между экономическими показателями работы предприятия Исчисление количественных зависимостей между экономическими показателями Исчисление количественных зависимостей между экономическими показателями Определение и исчисление экономических показателей в динамике, выявление противоречий в деятельности предприятия, а также подготовка разработка предложений по их преодолению. Определение и исчисление экономических показателей в динамике, выявление противоречий в деятельности предприятия, а также подготовка разработка предложений по их преодолению.

Методы комплексного экономического анализа Группы методов Виды методов Методы детерминированной комплексной оценки Метод суммы Метод геометрической средней Метод суммы мест Метод постоянной Методы стохастической комплексной оценки Метод двумерного шкалирования Экспертно-статистические методы Метод компетентного анализ

Оптимальная последовательность анализа Предварительный анализ обобщающих экономико- статистических показателей для оценки производственно- хозяйственной деятельности предприятия Предварительный анализ обобщающих экономико- статистических показателей для оценки производственно- хозяйственной деятельности предприятия Анализ организационно-технического уровня и технического развития предприятия Анализ организационно-технического уровня и технического развития предприятия Анализ использования основных фондов и производственного оборудования Анализ использования основных фондов и производственного оборудования Анализ обеспечения и использования материальных ресурсов Анализ обеспечения и использования материальных ресурсов Анализ объема, структуры, ассортимента и качества продукции, услуг Анализ объема, структуры, ассортимента и качества продукции, услуг Анализ себестоимости производства Анализ себестоимости производства Анализ оборачиваемости производственных фондов Анализ оборачиваемости производственных фондов Анализ прибыли и рентабельности Анализ прибыли и рентабельности Анализ финансового положения Анализ финансового положения Анализ эффективности экономического стимулирования Анализ эффективности экономического стимулирования Интегральная оценка эффективности деятельности Интегральная оценка эффективности деятельности

Схема технико-экономического анализа

Анализ производства и реализации услуг Основная задача анализа производства состоит в: оценке степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции, оценке степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции, определении факторов, влияющих на изменение этих показателей,определении факторов, влияющих на изменение этих показателей, определении внутренних резервов увеличения выпуска и реализации продукции определении внутренних резервов увеличения выпуска и реализации продукции разработке мероприятий по освоению выявленных резервов разработке мероприятий по освоению выявленных резервов

Показатели объема производства Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах. Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах. Товарная продукция - стоимость всей произведенной продукции (работ, услуг) без включения остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота в оптовых ценах отчетного года. Товарная продукция - стоимость всей произведенной продукции (работ, услуг) без включения остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота в оптовых ценах отчетного года. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах и включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и/или оплаченной покупателями. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах и включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и/или оплаченной покупателями. Производительность – количество произведенной продукции на один отработанный день, одну единицу оборудования, одного работающего сотрудника. Производительность – количество произведенной продукции на один отработанный день, одну единицу оборудования, одного работающего сотрудника. Номенклатура продукции – перечень наименований изделий и их кодов по общероссийской классификации. Номенклатура продукции – перечень наименований изделий и их кодов по общероссийской классификации. Ассортимент продукции – перечень наименований продукции с указанием ее объема по каждому виду. Ассортимент продукции – перечень наименований продукции с указанием ее объема по каждому виду. Ритмичность производства – равномерность выпуска продукции в соответствии с графиком и в объеме, ассортименте предусмотренных планом и необходимого качества. Ритмичность производства – равномерность выпуска продукции в соответствии с графиком и в объеме, ассортименте предусмотренных планом и необходимого качества.

Оценка выполнения плана по ассортименту По способу наименьшего процента. По способу наименьшего процента. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции. С помощью среднего процента – отношение фактического выпуска продукции к плановому выпуску (сверхплановая продукция не учитывается). С помощью среднего процента – отношение фактического выпуска продукции к плановому выпуску (сверхплановая продукция не учитывается). Причины невыполнения плана по ассортименту Внешние – конъюнктура рынка, изменение спроса, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод новых мощностей Внутренние – недостатки в организации производства, изношенность оборудования, его простои и аварии, дефицит электроэнергии, низкая культура производства, недостатки управления и системы стимулирования

Анализ ритмичности производства Применяются прямые и косвенные показатели ритмичности. Прямые показатели – коэффициенты: ритмичности – отношение суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности к плану выпуска ритмичности – отношение суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности к плану выпуска вариации – отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания к среднему плановому выпуску продукции по периодам анализа вариации – отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания к среднему плановому выпуску продукции по периодам анализа аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений от плана по периодам анализа аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений от плана по периодам анализа Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое положение, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства. Внешние причины аритмичности – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, дефицит энергоресурсов.

Показатели анализа Блок анализов Сущность анализа Используемый метод Рассчитываемый показатель Анализ динамики производства и реализации продукции Исследуются показа- тели объемов произ- водства и реализации за несколько отчетных периодов, производится сравнение с базисным периодом Построение аналитических таблиц, метод средних величин, индексный метод, графические методы, диаграммы Относительные величины динамики (текущий уровень к базисному), среднегодовой темп роста, тем прироста производства и реализации продукции Анализ уровня выполнения плана по производству и реализации продукции Определяется уровень выполнения плана – отношение фактического показателя к плановому Построение анали- тических таблиц, математические методы (расчет абсолютной и относительной разницы между фактическим и плановым показателями Относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим уровнем показателя и плановым, выраженное в процентах

Показатели анализа Блок анализов Сущность анализа Используемый метод Рассчитываемый показатель Оперативный анализ выпуска и отгрузки продукции Рассчитывается уровень выполнения плана по выпуску и отгрузке по видам продукции ежедневно нарастающим итогом с начала месяца Построение аналитических таблиц, мате- матические методы Абсолютная величина отклонения от плана Анализ производитель- ности Исследование количества произведенной продукции в единицу времени, на одну единицу оборудования, одного рабочего Математические методы, метод сравнения Производительность: произ- водства, оборудования, труда

Показатели анализа Блок анализов Сущность анализа Используемый метод Рассчитываемый показатель Анализ выполнения договорных обязательств по поставщикам продукции Определяется уровень выполнения плана поставок за отчетный период и нарастающим итогом в целом и по отдельным потребителям и видам продукции. Исследуются запланированные и фактические отгруженные и недопоставленные объемы продукции, штрафы за нарушение договорных обязательств Построение аналитических таблиц, математические методы, графические, в т.ч. диаграммы Абсолютная величина отклонения от плана по поставкам продукции в разрезе отдельных потребителей и видов продукции

Показатели анализа Блок анализов Сущность анализа Используемый метод Рассчитываемый показатель Анализ уровня оплаты отгруженной продукции Исследуется состояние расчетов с покупателями Построение аналитических таблиц, индексный метод Коэффициент оплаты отгруженной продукции Анализ ассортимента продукции Изучение состояния ассортимента продукции в отчетном периоде, выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период Построение аналитических таблиц, индексный метод, при необходимости построение круговых диаграмм Коэффициенты: изменений в ассортименте продукции, обновления ассортимента, структурных изменений

Показатели анализа Блок анализов Сущность анализа Используемый метод Рассчитываемый показатель Анализ ритмичности производства Исследование равномерности выпуска продукции в соответствии с плановыми объемами и ассортиментом Построение аналитических таблиц, индексный метод, метод средних величин Коэффициенты: ритмичности, вариации, аритмичности, удельный вес производства за отчетный период по отношению годовому выпуску Анализ резервов увеличения объемов производства и реализации продукции Определение резервов роста объемов реализации за счет сокращения остатков нереализованной продукции, улучшения использования персонала, сырья, материалов и оборудования Факторный анализ, корреляционный анализ, графические методы, прием цепных подстановок, прием абсолютных и относительных разниц Обеспеченность производства сырьем, материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективность их использования

Расчет показателей Наименование показателя Формула расчета Обоснование значения показателя Среднегодовой темп роста производства (или реализации), % Т = (n-1)T1 T2 …Tn Если темп роста выше 100%, то объемы растут. Это положительная тенденция для предприятия Среднегодовой темп прироста производства (или реализации), % Тпр = Т- 100% Темп прироста показывает на сколько процентов выросли или уменьшились объемы Относительная величина выполнения плана, % Коэффициент выполнения плана = = фактический объем/плановый объем При положительном значении коэффициент план перевыполнен, отрицательном - недовыполнен

Расчет показателей Наименование показателя Формула расчета Обоснование значения показателя Абсолютная величина отклонения от плана Абсолютное отклонение от плана = Фактический объем производства/ реализации – плановый объем производства/ реализации Положительная разница – план перевыполнен, а отрицательная - недовыполнен Производительность труда Объем производства в стоимостном выражении / количество сотрудников Чем выше этот показатель, тем эффективнее организовано производство (организация, механизации, автоматизация Производительность оборудования Объем производства в стоимостном или количественном выражении / количество рабочих мест (оборудования, машин) Чем выше этот показатель, тем эффективнее организована эксплуатация оборудования, машин Производительность предприятия (в день) Объем производства в стоимостном или количественном выражении / количество дней работы предприятия Чем выше этот показатель, тем эффективнее организовано производство (эксплуатация техники и использование персонала)

Расчет показателей Наименование показателя Формула расчета Обоснование значения показателя Коэффициент оплаты отгруженной продукции продукция отгруженная покупателям за период/ продукция оплаченная покупателями за период/ Если коэффициент выше 1, то растет дебиторская задолженность Коэффициент изменений в ассортименте Фактический объем разных видов продукции/ базовый объем производства (реализации) продукции Если коэффициент отличен от 1, то произошли существенные изменения в объемах выпуска продукции Коэффициент обновления ассортимента Объем новой продукции/общий объем выпускаемой продукции Если коэффициент равен 1, то произошло полное обновление ассортимента продукции

Расчет показателей Наименование показателя Формула расчета Обоснование значения показателя Коэффициент структурной активности Чем выше этот коэффициент, тем активнее идут структурные преобразования и реагирование на изменение спроса Коэффициент ритмичности, % К ритм=Уд 1 + Уд 2 + …+ Уд n Если коэффициент ниже 100%, то наблюдается нарушение ритмичности производства Коэффициент вариации Коэффициент указывает на сколько объем выпуска в данный период отклоняется от графика выпуска в среднем Коэффициент аритмичности К аритм = X 1 + X 2 +…. X n Чем выше этот коэффициент, тем ниже ритмичность производства. Оптимальное значение коэффициента 0

Анализ качества произведенной продукции Качество продукции – параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность Обобщающие показатели качества: Удельный вес новой продукции в общем ее выпуске Удельный вес новой продукции в общем ее выпуске Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции Удельный вес продукции высшей категории качества Удельный вес продукции высшей категории качества Удельный вес экспортируемой продукции Удельный вес экспортируемой продукции Индивидуальные показатели качества Полезность Полезность Надежность Надежность Технологичность, (трудоемкость, энергоемкость, ремонтнопригодность Технологичность, (трудоемкость, энергоемкость, ремонтнопригодность Эстетичность Эстетичность Косвенные показатели качества Штрафы за некачественную продукцию Штрафы за некачественную продукцию Потери от брака Потери от брака Возврат продукции Возврат продукции Затраты на гарантийный ремонт Затраты на гарантийный ремонт

Проблемы улучшения качества продукции Тест уровня организации производства по качеству % ежегодного увеличения потенциальных потребителей Составляют ли потери от брака и затраты на его устранение менее 1% от стоимости продукции? Выполняются ли производственные графики ? Придерживаетесь ли вы плановых издержек производства ? Применяете ли материалы, детали и комплектующие, соответствующие техническим условиям? Составляют ли потери рабочего времени по неуважительной причине менее 5% ? Составляет ли ежегодная текучесть кадров менее 5% ? В состоянии ли Вы привлекать лучшие кадры ? Затраты на подготовку кадров с учетом потерь от ошибок персонала Выполняют ли ваши работники свои обязанности в течение 90% рабочего времени ? Учитываете ли Вы изменение требований по качеству продукции ? Есть ли мотивация повышать качество у сотрудников ? Могут ли работники работать лучше ? Объем отбраковки материалов, комплектующих составляет менее 1% ? Составляю ли контролеры качества менее 5% количества рабочих ? Составляет ли сверхурочная работа производственных рабочих на несвойственных им работах менее 5% фонда рабочего времени ? Можно ли сократить производственные затраты и цикл производства ? Соотношение рекламаций и положительных отзывов на продукцию ? Были ли темпы роста производительности труда на 5-10% выше инфляции ? Были ли размеры дивидендов за последние 5 лет выше инфляции ? Если сумма положительных ответов составляет 18-20, то предприятие работает хорошо, требуется улучшение производства, – процесс улучшения крайне необходим, 0-9 – главная задача улучшить производство.

Анализ использования основных фондов Основными фондами являются материальные ценности, функционирующие в течение длительного периода времени и утрачивающие свою собственность по частям Производственные фонды – средства труда (здания, сооружения, оборудования, машины), которые используются в производственном процессе и постепенно переносят свою стоимость в виде амортизации на изготавливаемую продукцию Непроизводственные основные фонды – жилой фонд, объекты культурно- бытового назначения, здравоохранения и образования Порядок анализа использования основных фондов(ОФ) Анализ обеспеченности ОФ и их технического состояния Анализ обеспеченности ОФ и их технического состояния Анализ показателей использования ОФ - фондотдачи, фондоемкости, фондовооруженности Анализ показателей использования ОФ - фондотдачи, фондоемкости, фондовооруженности Анализ факторов, влияющих на уровень фондотдачи Анализ факторов, влияющих на уровень фондотдачи Анализ влияния эффективного использования основных фондов на показатели деятельности предприятия Анализ влияния эффективного использования основных фондов на показатели деятельности предприятия

Анализ обеспеченности предприятия основными фондами Активные фонды – рабочие машины, оборудование, механизмы, передаточные устройства, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции Пассивные фонды – здания, производственный и хозяйственный инвентарь Коэффициент использования парка наличного оборудования - отношение количества используемого оборудования к количеству наличного оборудования Коэффициент использования парка установленного оборудования - отношение количества используемого оборудования к количеству установленного оборудования Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью изношенности – отношением величины износа к первоначальной стоимости основных фондов Коэффициент годности – отношение остаточной к первоначальной стоимости основных фондов, % Коэффициент износа основных фондов – отношение суммы исчисленного износа основных фондов к их первоначальной стоимости, % Коэффициент замены основных фондов – отношение стоимости выбывших в результате износа основных фондов к стоимости вновь поступивших основных фондов Фондоотдача – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных фондов, т.е. сколько на 1 руб. фондов произведено продукции Фондоемкость – показатель обратный фондотдаче, т.е. величина затрат на фонды на 1 руб. произведенной продукции Фондовооруженность – отношение стоимости основных фондов к количеству производственных работников Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных фондов

Пример расчета показателей основных фондов Показатель Начало года Конец года Стоимость основных фондов, тыс. руб Ввод в действие основных фондов, тыс. руб Выбыло основных фондов в отчетном году, тыс. руб Коэффициент обновления основных фондов (10581:83568) х ,7 Коэффициент выбытия основных фондов 3,1-

Пример расчета уровня фондоотдачи пп Показатель План на отчетный период Факт за отчетный период % выпуска Абсолютное отклонение от плана % отклонения от плана 1 Валовая продукция, тыс. руб ,1+9+0,1 2 Среднегодовая стоимость основных промышленно- производственных фондов (ППФ), тыс. руб ,5-45-0,5 3 Среднегодовая стоимость рабочих машин и производственного оборудования, тыс. руб ,1-82-1,9 4 Удельный вес рабочих машин и производственного оборудования в общей стоимости ППФ, тыс. руб. 47,146,498,5-0,7-0,5 5Фондоотдача На 1 тыс. руб. стоимости ППФ На 1 тыс.руб. стоимости рабочих машин, 1,773,771,783,84100,6101,9+0,01+0,07+0,6+1,9

Анализ оборотных средств предприятия Оборотные средства включают в основном предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструмент, специальная одежда) Оборотные средства состоят из оборотных фондов и средств обращения. Оборотные фонды (производственные запасы материалов и незавершенное производство) служат для обеспечения равномерности, ритмичности производственного процесса Средства обращения (запасы готовой продукции в денежном выражении, денежные средства на счетах, дебиторская задолженность за отгруженную продукцию) обеспечивают денежными ресурсами планомерное осуществление производственного процесса Собственные и заемные оборотные средства Нормируемые (минимальные запасы сырья, материалов, топлива, незавершенного производства) и ненормируемые (запасы готовой продукции, денежные средства на счете) оборотные средства Норма оборотных средств включает время нахождения ресурсов в пути, на приемку, разгрузку, складирование, подготовку к производству, нахождение на складе – текущий и гарантийный запас Незавершенное производство продукции – затраты на продукцию до момента тее реализации Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - отношение стоимости товарной продукции к остатку оборотных средств на конец периода Длительность оборота - отношение длительности отчетного периода к коэффициенту оборачиваемости Абсолютное высвобождение оборотных средств – разница между фактическим расходом оборотных средств и плановым расходом Относительное высвобождение оборотных средств – разница между плановой (нормативной) потребностью в оборотных средствах и фактическим расходом этих средств Анализ использования оборотных средств осуществляется в основном по показателю использования материальных ресурсов (сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие, запасные части)

Задачи анализа использования материальных ресурсов Определение уровня обеспеченности материальными ресурсами Определение уровня обеспеченности материальными ресурсами Выявление дефицитных товаров и условий их получения Выявление дефицитных товаров и условий их получения Определение уровня ритмичности поставок, их объема, комплектности и качества Определение уровня ритмичности поставок, их объема, комплектности и качества Выяснение своевременности выполнения договорных поставок и заключения договоров Выяснение своевременности выполнения договорных поставок и заключения договоров Определения уровня транспортно-заготовительных расходов Определения уровня транспортно-заготовительных расходов Определение показателей, характеризующих рациональное использование материальных ресурсов Определение показателей, характеризующих рациональное использование материальных ресурсов Установление размеров потерь вследствие вынужденной замены материалов Установление размеров потерь вследствие вынужденной замены материалов Оценка влияния материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции Оценка влияния материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции Соблюдение норм расхода материальных ресурсов Соблюдение норм расхода материальных ресурсов Определение размера отходов и их использования Определение размера отходов и их использования

Анализ материалоемкости продукции Материалоемкость – отношение стоимости материальных ресурсов (без амортизации) на 1 руб. товарной (валовой) продукции Удельная материалоемкость - отношение стоимости материальных ресурсов (без амортизации) к величине стоимости единицы продукции Факторы, влияющие на материалоемкость продукции Внешние – изменение цен и тарифов, сроки, качество и количество поставки материальных ресурсов Внешние – изменение цен и тарифов, сроки, качество и количество поставки материальных ресурсов Внутренние - конструкторская и технологическая подготовка производства, уровень технологии, техническое состояние техники, максимальное использование отходов, организация снабжения материальными ресурсами, ликвидация брака Внутренние - конструкторская и технологическая подготовка производства, уровень технологии, техническое состояние техники, максимальное использование отходов, организация снабжения материальными ресурсами, ликвидация брака Норма расхода ресурсов – максимально допустимая величина абсолютного расхода ресурсов для изготовления единицы продукции

Пример расчета удельной материалоемкости изделия Показатель Базисный период План Факт Сырье и основные материалы, руб Покупные полуфабрикаты, руб Оптовая цена изделия, руб Удельная материалоемкость изделия (Стр.1+стр 2) / стр.3 0,5450,5420,5405

Пример анализа использования материальных ресурсов Показатель План Факт + / - Валовая продукция, тыс.руб Общие материальные затраты на валовой выпуск продукции в оптовых ценах, тыс. руб Удельный расход материальных ресурсов на 1 тыс. руб. валовой продукции 0,50,46-0,04 Выход продукции на 1 тыс. руб. материальных затрат 22,16+0,16

Анализ использования трудовых ресурсов Анализ использования трудовых ресурсов включает: Анализ численности, состава, структуры, квалификации и движения кадров Анализ численности, состава, структуры, квалификации и движения кадров Анализ производительности труда и ее влияния на объем производства Анализ производительности труда и ее влияния на объем производства Анализ использования рабочего времени Анализ использования рабочего времени Анализ использования фонда заработной платы Анализ использования фонда заработной платы Изучение влияния эффективности использования трудовых ресурсов на увеличение объемов производства продукции Изучение влияния эффективности использования трудовых ресурсов на увеличение объемов производства продукции Коэффициент оборота по приему – отношение количества принятых работников к их среднесписочной численности Коэффициент оборота по выбытию – отношение количества выбывших работников к их среднесписочной численности Коэффициент текучести – отношение количества работников, уволенных по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины к их среднесписочной численности Коэффициент общего оборота - отношение количества работников, уволенных по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины и вновь принятых, к их среднесписочной численности Производительность труда – отношение объема произведенной продукции к среднесписочной численности работников Выработка – объем продукции, произведенной в единицу времени, приходящийся на 1 работника

Пример расчета выработки на 1 работника Показатель План Факт Отклоне- ние % выполнен ия плана Товарная продукция, тыс. руб ,1 Среднегодовая численность персонала, чел ,9 Среднегодовая выработка товарной продукции на у работающего, тыс. руб ,2

Пример анализа влияния заработной платы на выработку одного работника Показатель Базисный период План План/ базисный период, % Фонд заработной платы, тыс. руб ,2 Среднесписочная численность персонала, чел ,9 Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. 1715,341754,5102,3 Валовая продукция в оптовых ценах, тыс. руб ,5 Среднегодовая выработка одного работающего, руб ,619009,6106,6

Пример анализа использования рабочего времени Показатель План Факт Абсолют- ное отклонен ие от плана, +\- % отклоне- ния Среднегодовая численность рабочих, чел Отработано человеко-дней, тыс ,4 Среднее количество дней, отработанных рабочим за год Средняя продолжительность рабочего дня, час 87,8-0,2-2,5 Общий фонд отработанного времени, тыс. чел.- час (Стр.3 х стр.4) х стр.1/ ,75

Пример определения соотношения производительности труда и средней заработной платы Показатель Базисный период План Факт Товарная продукция в оптовых ценах, руб Фонд заработной платы, руб Среднесписочная численность, чел Производительность труда на 1 работающего Среднегодовая заработная плата 1 работающего, руб Темп роста производительности труда к предыдущему году и плану, % Темп роста средней заработной платы к предыдущему году и плану, %

Объекты экономического анализа

Анализ себестоимости Анализ себестоимости подразделяется на анализ затрат по элементам и анализ себестоимости товарной продукции по статьям затрат По способу включения в себестоимость затраты делятся на прямые и косвенные (общие) Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и непосредственно включаемы в ее себестоимость (основные материалы, комплектующие, сдельная заработная плата). Анализируются использование материальных и трудовых ресурсов Косвенные (общие) затраты являются условно-постоянными и связаны с работой цеха или предприятия в целом, часто являются комплексными (затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы и т.п.)

Пример анализа общих затрат Наименование расходов Планбазис ФактбазисПланотчет Фактотчет Абсолютно е отклонение от базиса % отклонения Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс.руб Общехозяйственные расходы, тыс. руб Общепроизводственные расходы, тыс. руб Валовая продукция в оптовых ценах, тыс. руб =686 Комплексные расходы на 1 руб. валовой продукции РСЭООбщепроизводственныеобщехозяйственные---7,53,62,47,33,42,47,23,22,3-0,3-0,4-0,1-0,1-0,2-0,1

Анализ финансового состояния предприятия Анализ финансового состояния предприятия производится по следующим направлениям: Анализ балансовой и чистой прибыли Анализ балансовой и чистой прибыли Анализ рентабельности производства и отдельных видов продукции Анализ рентабельности производства и отдельных видов продукции Анализ имущества предприятия и источников его формирования – выявление оборотных и внеоборотных средств Анализ имущества предприятия и источников его формирования – выявление оборотных и внеоборотных средств Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится для достижения устойчивой платежеспособности, наличия денежных средств на счетах, эффективного использования оборотных средств, рентабельности производства Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится для достижения устойчивой платежеспособности, наличия денежных средств на счетах, эффективного использования оборотных средств, рентабельности производства Анализ платежеспособности предприятия – характеристика ликвидности оборотных средств, т.е. времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность Анализ платежеспособности предприятия – характеристика ликвидности оборотных средств, т.е. времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность

Схема анализа финансового состояния

Факторы снижения себестоимости продукции Факторы снижения себестоимости: Опережение роста производительности по сравнению с ростом заработной платы Опережение роста производительности по сравнению с ростом заработной платы Экономия предметов труда снижает материалоемкость продукции Экономия предметов труда снижает материалоемкость продукции Рациональное использование основных производственных фондов способствует росту фондоотдачи и сокращению доли амортизационных отчислений в стоимости продукции Рациональное использование основных производственных фондов способствует росту фондоотдачи и сокращению доли амортизационных отчислений в стоимости продукции Сокращение непроизводительных потерь рабочего времени – способствует снижению заработной платы на единицу продукции Сокращение непроизводительных потерь рабочего времени – способствует снижению заработной платы на единицу продукции Снижение уровня отходов и их использования; уменьшение брака обеспечивают снижение затрат на материальные ресурсы Снижение уровня отходов и их использования; уменьшение брака обеспечивают снижение затрат на материальные ресурсы Резервы снижения себестоимости: Повышение производительности труда и снижение затрат по заработной плате Повышение производительности труда и снижение затрат по заработной плате Внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования и сокращение расходов на его содержание Внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования и сокращение расходов на его содержание Удешевление заготовки материальных ресурсов, лучшее их использование и сокращение прямых материальных затрат Удешевление заготовки материальных ресурсов, лучшее их использование и сокращение прямых материальных затрат Сокращение расходов по управлению и обслуживания производства Сокращение расходов по управлению и обслуживания производства Сокращение и ликвидация потерь рабочего времени и материальных ресурсов Сокращение и ликвидация потерь рабочего времени и материальных ресурсов

Анализ прибыли предприятия Балансовая прибыль (общая) представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, от выполнения работ и услуг плюс прибыль от прочих видов деятельности (внереализационные доходы и потери, доходы и дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, прибыль от участия в совместных предприятиях, штрафы, пени, неустойки) Расчетная (чистая) прибыль остается в распоряжении предприятия после уплаты обязательных платежей (налогов и сборов), а также с учетом внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки), оплаты процентов за кредитные средства Факторы, влияющие на прибыль Изменение объема реализации, ее увеличение ведет к росту прибыли Изменение структуры произведенной продукции за счет увеличения темпов роста более рентабельной продукции Изменение структуры произведенной продукции за счет увеличения темпов роста более рентабельной продукции Изменение себестоимости продукции, ее снижение приводит к росту прибыли Изменение себестоимости продукции, ее снижение приводит к росту прибыли Изменение цен на продукцию, при их увеличении при постоянных производственных издержках прибыль растет Изменение цен на продукцию, при их увеличении при постоянных производственных издержках прибыль растет

Пример анализа балансовой прибыли Показатель Базисны й период Отчетный период Абсолютное отклонение % отклоне- ния Выручка от реализации продукции за вычетом налога с оборота ,6 Затраты на производство продукции ,6 Прибыль от реализации ,7 Результат от прочей деятельности Внереализационные доходы, в т.ч. по ценным бумагам ,5 Расходы и убытки от внереализационной деятельности Балансовая прибыль (стр ) ,3

Анализ рентабельности производства и отдельных видов продукции Рентабельность производственных фондов – общая и расчетная – отношение прибыли (балансовой и расчетной) к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств Рентабельность производственных фондов зависит от изменения фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств, прибыли от реализации продукции Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации Рентабельность вложений в предприятие – отношение прибыли (балансовой и чистой) к средней стоимости имущества по балансу.

Анализ финансового состояния предприятия Направление анализа Формула расчета показателя Значение Анализ ликвидности и текущей плате- жеспособности Коэффициент текущей ликвидности = = оборотные активы/краткосрочные обязательства Промежуточный коэффициент текущей ликвидности = краткосрочная дебиторская задолженность + краткосрочные финансовые вложения + денежные средства / краткосрочные обязательства Коэффициент абсолютной ликвидности = = денежные средства + высколиквидные ценные бумаги / краткосрочные обязательства Показывает в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства

Анализ финансового состояния предприятия Направление анализа Формула расчета показателя Значение Анализ деловой активности и оборачиваемости средств Коэффициент оборачиваемости активов = выручка / средняя величины активов Оборачиваемость запасов = себестоимость продажи / средняя величина запасов Средняя величина запасов = остатки запасов на начало периода + остатки запасов на конец периода / 2 Период оборота = средние остатки на счете х длительность периода / оборот за период Чем выше показатели, тем выше деловая активность и эффективность использования оборотных средств

Анализ финансового состояния предприятия Направление анализа Формула расчета показателя Значение Оценка эффективности бизнеса Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / собственный капитал х 100% Рентабельность активов = чистая прибыль / средняя величина активов х 100% Рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / средняя величина оборотных активов х 100% Рентабельность продаж = чистая прибыль / выручка от продажи х 100% Характеризует доходность от операционной деятельности Характеризует прибыль предприятия на каждый рубль продаж

Инструментальные средства анализа В практике проведения технико- экономического анализа предприятия используются программные продукты: Альт- Финансы - консалтинговой компании Альт» ( Аудит Эксперт 3.0 – фирмы «Про-Инвест- Консалтинг» (www. expert-systems.ru) Анализ финансового состояния предприятия (АФСП 2.2.) – фирмы «ИНЭК» (

Рекомендуемая литература 1. Горелик О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В.Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия // Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.:ЮНИТИ, Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства. Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – 10-е изд. Испр. – Мн.: Новое знание, Экономический анализ / под ред. В.Я. Гитляровской. М.: ЮНИТИ, 2001