АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. 1. Понятие себестоимости, состав затрат и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг) 2. Анализ затрат на рубль. - презентация

1 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

2 1. Понятие себестоимости, состав затрат и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг) 2. Анализ затрат на рубль продукции (работ, услуг) 3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции 4. Факторный анализ прямых затрат 5. Анализ косвенных расходов и обобщение результатов анализа Вопросы, рассматриваемые в теме:

3 1 вопрос. Понятие себестоимости, состав затрат и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг) Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат Затраты на рубль продукции Себестоимость отдельных затрат Затраты по центрам ответственности Объекты анализа себестоимости продукции

4 Материальные затраты Элементы затрат Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты Износ нематериальных активов Арендная плата Проценты по кредитам Налоги, включаемые в себестоимость

5 Группировка по элементам затрат необходима для анализа: Материалоёмкости Материалоёмкости Энергоёмкости Энергоёмкости Трудоёмкости Трудоёмкости Фондоёмкости Фондоёмкости Влияния технического прогресса на структуру затрат Влияния технического прогресса на структуру затрат

6 Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции) указывает цели и размеры расхода ресурсов: Сырье и материалы Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Возвратные отходы (вычитаются) Покупные полуфабрикаты Покупные полуфабрикаты Топливо и энергия на технологические цели Топливо и энергия на технологические цели Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальное и медицинское страхование Отчисления на социальное и медицинское страхование Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные Общепроизводственные Общехозяйственные Общехозяйственные Коммерческие Коммерческие

7 Затраты прямые 1. з/п производственных рабочих 2. сырье и материалы косвенные 1. общехозяйственные 2. общепроизводственные постоянные 1. все общехозяйственные расходы % общепроизводственных считаются условно-постоянными переменные 1. з/п производственных рабочих 2. сырье и материалы 3. 40% общепроизводственных

8 Анализ начинается с оценки динамики и структуры затрат Рассчитываются показатели: Абсолютный прирост = фактич.г.– прошелый г. абсолютный прирост общие затраты прошел. г. Темп прироста= Доля каждого вида затрат в полной себестоимости = затраты по каждому элементу полная себестоимость продукции Доля отклонения каждой статьи в полной себестоимости = абсолютное отклонение по каждой статье полная себестоимость прошелого года

9 ПримерОАО «Прогресс» Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % Отклонение Доля отклонения Прошл ый год Отчетн ый год Прошл ый год Отчетн ый год Абсолют ное, тыс. руб. Относите льное, % Материальные затраты ,6632, ,632,95 Заработная плата ,8138, ,2725,53 Отчисления в фонд соц.защиты , ,649,68 Амортизация основных средств ,913,16–198–3,91–0,23 Прочие расходы ,1111, ,611,63 Полная себестоимость, в том числе: , ,6 Переменные расходы ,4770, ,4158,48 Постоянные расходы ,5329, ,8621,08 Стр. 17, рис

10 Общая сумма затрат зависит от: Объема производства продукции V ВП Структуры производимой продукции d Уровня переменных затрат на единицу продукции В Постоянных затрат за период А Линейное уравнение затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет уравнение:

11 Влияние факторов рассчитывается методом цепной подстановки. Общие изменения затрат: – = т.р. Базовый период (VВП 0 хВ 0 )+А 0 = т.р. По базовому периоду, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВП 1 хВ 0 )+А 0 ( х 0,544) = т.р. 1) 2) Фактически при базовом уровне постоянных затрат (VВП 1 хВ 1 )+А 0 ( )= т.р. 3) Фактические ( )= т.р. 4) –85.662= т.р. за счет объема и структуры – = т.р. за счет удельных переменных затрат – = т.р. за счет общей суммы постоянных затрат Проверка: = т.р.

12 Вопрос 2. Затраты на 1 рубль товарной продукции Затраты на 1 руб. тов. продукции = Общие затраты З общ Товарная продукция Основные факторы изменения затрат на рубль товарной продукции Изменение объема и структуры производимой продукции VВПобщ Изменение удельных переменных затрат на 1 ед. В Изменение суммы постоянных затрат А Изменение цены на продукцию Ц

13 Факторная модель затрат на рубль товарной продукции Производство товарной продукции (VВП 0 хЦ 0) )= т.р. (VВП 1 хЦ 0 )= т.р. (VВП 1 хЦ 1 )= т.р.

14 Расчет влияния факторов производства методом цепной подстановки Базовые затраты на рубль товарной продукции (VВП 0 хВ 0 )+А 0 = т.р. = 80,0 коп. (VВП 0 хЦ 0 ) т.р. Условие 1. (VВП 1 хВ 0 )+А 0 = т.р. = 108 коп. (VВП 1 хЦ 0 ) т.р. Условие 2. (VВП 1 хВ 1 )+А 0 = т.р. = 95,09 коп. (VВП 1 хЦ 0 ) т.р. Условие 3. (VВП 1 хВ 1 )+А 1 = т.р. = 107,7 коп. (VВП 1 хЦ 0 ) т.р. Фактически затраты на рубль (VВП 1 хВ 1 )+А 1 = т.р. = 94,11 коп. (VВП 1 хЦ 1 ) т.р ,0 = +28 коп. за счет изменения объема и структуры 95,09 – 108 = –12,91 коп. за счет изменения удельных переменных затрат 107,7 – 95,09 = +12,61 коп. за счет изменения постоянных затрат 94,11 – 107,7 = –13,59 коп. за счет изменения цены на продукцию Проверка: +28+(-12,9)+12,61+(-13,59)=+14,11 коп. (94,11-80)=+14,11 коп.

15 УЗ= _U_ +_М__ +_А__+ Прочие затраты VBП VBП VBП VBП оплата- материалов- амортиза- емкость емкость циоемкость В разрезе отдельных элементов затраты на рубль товарной продукции выглядят следующим образом:

16 Расчет влияния факторов производится методом цепной подстановки: УЗ 0 = = 80 коп УЗ 1 условие = = 60 коп Δ УЗ VBП = 60 – 80 = -20 коп УЗ 2 условие = = 81 коп Δ УЗ U = =+21 коп УЗ 3 условие = = 100,9 коп Δ УЗ м =100,9-81=+19,9 коп

17 УЗ4 условие = = 100,7 коп Δ УЗ А = 100,7-100,9=-0,2 коп УЗ факт = = 94,1 коп Δ УЗ цены = 94,1-107,7=-13,6 коп УЗ5 условие = = 107,7 коп Δ УЗ А = 107,7-100,7=+7,0 Общее изменение затрат на рубль товарной продукции равно ( ,9+(-0,2)+7,0+(-13,6)=+14,1

18 Себестоимость единицы важнейших видов продукции (работ, услуг) можно выразить зависимостью: C = A + B VBП Себестоимость единицы продукции Сумма постоянных расходов Выпуск продукции отдельного вида в физических единицах Удельные переменные расходы Расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции, производится методом цепных подстановок: Вопрос 3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

19 С 0 = А 0 + B 0 VBП VBП Себестоимость прошелого года С 1 = А 0 + B 0 VBП 1 VBП 1 Условие 1. ΔС VBП =C 1 – C 0 С 2 = А 1 + B 0 VBП 1 VBП 1 Условие 2. ΔС A =C 2 – C 1 С ф = А 1 + B 1 VBП 1 VBП 1 Себестоимость единицы отчетного года. ΔС B =C ф – C Общее изменение C ф – C 0 = (C 1 - C 0 )+(C 2 - C 1 )+(C ф - C 2 )

20 Определяется удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат Материальные затраты (М) Общая сумма затрат (З) Сумма материальных затрат зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения затрат на отдельные изделия (работы, услуги).

21 Объем производства товарной продукции Структура товарной продукции Уровень затрат на единицу продукции Расход сырья и материаловв на единицу продукции Средняя цена за единицу сырья и материаловв Прямые материальные затраты на производство продукции : Факторная модель выглядит следующим образом:

22 Исходные данные по анализируемому предприятию: Затраты материаловв на производство продукции Прошлый год тыс. рублей По прошелому году пересчитанным объемом производства продукции (21126*(142770/107078))=28160 т. руб. Фактические отчетного года т. руб. По базовым нормам на фактический объем и структуру (21126/107078)*163443=32198 т. руб.

23 Расчет влияния факторов Общие изменения материальных затрат = т. руб. За счет объема ( )=+7034 т. руб. За счет структурных сдвигов в производстве продукции ( )=+4038 т. руб. За счет уровня затрат на единицу продукции ( )= т. руб. Проверка: =28226 т. руб.

24 Рассчитываются: 1. Фактически начисленная в отчетном году заработная плата – заработная плата прошелого года = абсолютное отклонение ( З ф - З 0 ) = абсолютное отклонение 2. Фактическая заработная плата отчетного года – базовую (план или прошелый год) скорректированная на процент роста объема продукции ( З ф – З 0 )* %роста объема ВП - относительное отклонение 100 Вопрос 4. Факторный анализ прямых затрат

25 Факторная модель прямых трудовых затрат Прямые трудовые затраты на производство продукции Объем производства продукции VBП общ Структура продукции d Заработная плата на единицу продукции УЗП З общая = VBП * УЗП З общая = VBП * УЗП

26 1. З общая = VBП 0 * УЗП 0 = т. руб. 2. З усл.1 = З 0 * %роста объема продукции = 51672*133,3%/100 = т. руб. 3. З усл.2 З – при фактическом объеме и структуре базового уровня на единицу продукции (163443*(51672/107078))=78861 т. руб. 4. З факт = VBП * УЗП 1 = т. руб. Используя метод цепной подстановки затраты на заработную плату будут следующими:

27 Общие изменения затрат на заработную плату = т. руб. За счет объема производства продукции = т. руб. За счет структуры произведенной продукции =+9983 т. руб. За счет уровня затрат на единицу продукции =+2973 т. руб. Проверка: =30162 т. руб.