Online filing – Онлайн взаимоотношения с налоговым органом One tax per tax base – Один налог на один объект налогообложения Low rates and wide tax base – Низкие налоговые ставки и широкая налоговая база Simple tax administration – Простое налоговое администрирование 1. Maldives 2. Singapore 3. Hong Kong, China 4. United Arab Emirates 5. Oman 6. Ireland 7. Saudi Arabia 8. Kuwait 9. New Zealand 10. Kiribati Paying Taxes: Top 10 and what they have in common Уплата налогов: Топ 10, что у них общего Paying Taxes 2008 The global picture

Совершенствование налоговой политики в целях повышения конкурентоспособности налоговой системы Республики Казахстан: Снижение общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики Необходимые меры: Повышение налоговой нагрузки на добывающий сектор экономики Сочетание качества налогового администрирования и интересов налогоплательщиков

Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : Льготы усложняют налоговую отчетность, увеличивая расходы налогоплательщиков по уплате налогов Льготы нарушают принцип справедливости налогообложения Льготы дестимулируют развитие бизнеса, создавая неравные условия для конкуренции Льготы усложняют налоговое законодательство и создают почву для коррупции Льготы препятствуют дальнейшей автоматизации налоговых процедур и увеличивают бюджетные расходы на их администрирование Льготы усложняют налоговую отчетность, увеличивая расходы налогоплательщиков по уплате налогов Льготы нарушают принцип справедливости налогообложения Льготы дестимулируют развитие бизнеса, создавая неравные условия для конкуренции Льготы усложняют налоговое законодательство и создают почву для коррупции Льготы препятствуют дальнейшей автоматизации налоговых процедур и увеличивают бюджетные расходы на их администрирование Негативные последствия налоговых льгот:

Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : Изменение перечня налогов: Существующий перечень: 1. Корпоративный подоходный налог. 2. Индивидуальный подоходный налог. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы. 5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат. 6. Налоги и специальные платежи недропользователей (включая роялти). 7. Социальный налог. 8. Земельный налог. 9. Налог на имущество. 10. Налог на транспортные средства. 11. Налог на игорный бизнес. Существующий перечень: 1. Корпоративный подоходный налог. 2. Индивидуальный подоходный налог. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы. 5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат. 6. Налоги и специальные платежи недропользователей (включая роялти). 7. Социальный налог. 8. Земельный налог. 9. Налог на имущество. 10. Налог на транспортные средства. 11. Налог на игорный бизнес. Предлагаемый перечень: 1. Корпоративный подоходный налог. 2. Индивидуальный подоходный налог. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы. 5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат. 6. Налог на добычу полезных ископаемых. 7. Налоги и специальные платежи недропользователей (минус роялти). 8. Социальный налог. 9. Экологический налог. 10. Налог на недвижимость. 11. Налог на игорный бизнес. Предлагаемый перечень: 1. Корпоративный подоходный налог. 2. Индивидуальный подоходный налог. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы. 5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат. 6. Налог на добычу полезных ископаемых. 7. Налоги и специальные платежи недропользователей (минус роялти). 8. Социальный налог. 9. Экологический налог. 10. Налог на недвижимость. 11. Налог на игорный бизнес.

Плательщики: Юридические лица - резиденты РК, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений Нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК Объекты налогообложения: налогооблагаемый доход, с учетом корректировок СГД и НОД доход, облагаемый у источника выплаты чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение Ставки: общеустановленная – 30 % по доходам, облагаемым у источника выплаты – 15% для налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства – 10 % Порядок уплаты: Уплата авансовых платежей – ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца Окончательный расчет – не позднее 10 рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным Особые порядки налогообложения: Страховые (перестраховочные) организации (ставки 1; 2; 4) Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – освобождение от налогообложения Организации, осуществляющие деятельность на территории СЭЗ – освобождение от налогообложения Юридические лица, осуществляющие реализацию инвестиционного проекта Организации, реализующие товары собственного производства с высокой добавленной стоимостью Организации, осуществляющие деятельность с применением специальных налоговых режимов Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение – 15% Особые положения: Порядок учета доходов и расходов, полученных при эксплуатации объектов социальной сферы Расходы на обучение физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с работодателем Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (действующая схема) для страховых (перестраховочных) организаций – 1; 2 и 4% Двойная норма амортизации, расходы на ремонт

Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : Корпоративный подоходный налог: Предлагаемые меры: Исключение налоговых льгот и особых режимов налогообложения Упорядочение состава совокупного годового дохода и вычетов Совершенствование порядка отнесения на вычеты расходов в виде вознаграждений Совершенствование порядка отнесения на вычеты стоимости фиксированных активов Пересмотр порядка исчисления и уплаты авансовых платежей Снижение общей налоговой нагрузки путем снижения ставки КПН до 10% (несмотря на вероятность потерь бюджета в связи с уплатой налога нерезидентами в странах их резидентства, где ставка подоходного налога будет превышать ставку налога, применяемую в Республике Казахстан, общая инвестиционная привлекательность Казахстана возрастет) Предлагаемые меры: Исключение налоговых льгот и особых режимов налогообложения Упорядочение состава совокупного годового дохода и вычетов Совершенствование порядка отнесения на вычеты расходов в виде вознаграждений Совершенствование порядка отнесения на вычеты стоимости фиксированных активов Пересмотр порядка исчисления и уплаты авансовых платежей Снижение общей налоговой нагрузки путем снижения ставки КПН до 10% (несмотря на вероятность потерь бюджета в связи с уплатой налога нерезидентами в странах их резидентства, где ставка подоходного налога будет превышать ставку налога, применяемую в Республике Казахстан, общая инвестиционная привлекательность Казахстана возрастет)

Плательщики: юридические лица - резиденты РК, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК Объекты налогообложения: налогооблагаемый доход доход, облагаемый у источника выплаты чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение Ставки: общеустановленная – 10 % по доходам, облагаемым у источника выплаты – 10 % Порядок уплаты : уплата авансовых платежей: крупными налогоплательщиками – ежемесячно малый и средний бизнес – ежеквартально окончательный расчет – не позднее 10 рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение – 15% Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (предлагаемая схема)

Обороты, облагаемые НДС Обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС: 1. Экспорт товаров; 2. Международные перевозки; 3. Реализация на территорию СЭЗ; 4. Реализация аффинированных драгоценных металлов; 5. Реализация товаров собственного производства концессионерам; 6. Реализация товаров собственного производства недропользователям. Обороты по реализации, освобожденные от НДС: 1. Финансовые услуги; 2. Имущество, переданное в финансовый лизинг; 3. Услуги, оказываемые некоммерческими организациями; 4. Геологоразведочные и геологопоисковые работы; 5. Работы и услуги, связанные с реализацией инфраструктурных проектов; 6. услуги, работы в сфере науки, культуры и образования; 7. Товары и услуги в сфере медицинской деятельности; 8. Товаров, произведенных на «Свободном складе»; 9. Товаров, реализуемых на территории СЭЗ; 10. Услуг по сдаче в наем помещений арендного дома; 11. Взносы в уставный капитал; 12. Услуги по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда; 13. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями; 14. Банкноты и монеты национальной валюты; 15.Ритуальные услуги; 16. Услуги адвокатов и нотариусов; 17. Товаров общественных объединений инвалидов; 18. Услуги с которыми взимается госпошлина; 19. Акцизных марок (учетно-контрольных марок) 20. Имущества, реализуемого в порядке приватизации гос. собственности; 21. Лотерейных билетов. НДС к начислению Возврат НДС из бюджета НДС к начислению Отсутствует. НДС, уплаченный при приобретении относится на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ Обороты по переработке сельскохозяйственного сырья Обороты юр.лиц производителей с/х продукции, осуществляющих деятельность в СНР НДС к начислению уменьшается на 70%. НДС относится в зачет в 100% размере НДС включенный в стоимость патента уменьшается на 80%. В зачет НДС относится в 100% размере ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ (Действующая схема) Налог на добавленную стоимость (НДС):

Импорт, облагаемый НДС Импорт, освобожденный от НДС: 1. Импорт имущества ввезенного в целях передачи в финансовый лизинг; 2. Импорт товаров, ввезенных в рамках концессионного договора на реализацию инфраструктурного договора; 3. Импорт товаров, ввезенных в рамках контрактов на недропользование; 4. Импорт товаров, осуществляемых за счет средств грантов; 5. Импорт банкнот и монет национальной и иностранной валюты, а так же ценных бумаг; 6. Импорт товаров физическим лицам по нормам беспошлинного ввоза товаров; 7. Импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи; 8. Импорт товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государства, правительств государств, международных организаций; 9. Импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 10. Импорт оборудования для обслуживания платежными карточками; 11. Импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; 12. Импорт сырья для производства денежных знаков. НДС к начислению отсутствует Иные механизмы освобождения от НДС на импорт: 1.Уплата НДС на импортируемые товары для собственных производственных нужд методом зачета (без фактической уплаты НДС); 2. Отсрочка уплаты НДС на импорт по ввозимым товарам, предназначенным для промышленной переработки. 1. НДС к уплате отсутствует 2. НДС погашается методом взаимозачета ОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ (Действующая схема) Налог на добавленную стоимость (НДС):

Предлагаемые меры Введение классической модели НДС: отмена налоговых льгот и особых порядков уплаты, за исключением используемых в международной практике упорядочение круга плательщиков НДС модернизация действующей либо внедрение новой информационной системы по администрированию НДС возмещение всего превышения НДС путем зачета в счет уплаты налоговой задолженности и (или) возврата на банковский счет налогоплательщика Предлагаемые меры Введение классической модели НДС: отмена налоговых льгот и особых порядков уплаты, за исключением используемых в международной практике упорядочение круга плательщиков НДС модернизация действующей либо внедрение новой информационной системы по администрированию НДС возмещение всего превышения НДС путем зачета в счет уплаты налоговой задолженности и (или) возврата на банковский счет налогоплательщика Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Оптимизация льгот и особых порядков налогообложения по НДС: Оптимизация льгот и особых порядков налогообложения по НДС: Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : Отмена применения освобожденных оборотов, за исключением финансовой сферы, образования, здравоохранения, государственного сектора; Применение нулевой ставки по НДС только по экспортным операциям, по международным перевозкам, в том числе по работам, услугам, связанным с международными перевозками; Исключение особого льготного режима налогообложения для предприятий, функционирующих на территориях СЭЗ; Исключение специального налогового режима на основе патента для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции, а также особого порядка уплаты налога организациями, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья ; Исключение изменения срока уплаты НДС на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае если: 1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки; 2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия; Исключение уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета при соответствии условиям ст. 250 Налогового кодекса Отмена применения освобожденных оборотов, за исключением финансовой сферы, образования, здравоохранения, государственного сектора; Применение нулевой ставки по НДС только по экспортным операциям, по международным перевозкам, в том числе по работам, услугам, связанным с международными перевозками; Исключение особого льготного режима налогообложения для предприятий, функционирующих на территориях СЭЗ; Исключение специального налогового режима на основе патента для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции, а также особого порядка уплаты налога организациями, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья ; Исключение изменения срока уплаты НДС на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае если: 1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки; 2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия; Исключение уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета при соответствии условиям ст. 250 Налогового кодекса

Создание предпосылок для возмещения всего превышения НДС Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики : Введения условия зачета НДС только по безналичным расчетам Модернизация действующей либо внедрение новой информационной системы по администрированию НДС Введение возврата НДС при вывозе товара физическим лицом - нерезидентом за пределы страны в порядке, установленном уполномоченным органом Проведение мероприятий по технической оснащенности и подготовке к переходу на возмещение всего превышения НДС налоговых органов Введение нормы об обязательности выписки счетов-фактур всеми налогоплательщиками, в том числе по освобожденным оборотам Введения условия зачета НДС только по безналичным расчетам Модернизация действующей либо внедрение новой информационной системы по администрированию НДС Введение возврата НДС при вывозе товара физическим лицом - нерезидентом за пределы страны в порядке, установленном уполномоченным органом Проведение мероприятий по технической оснащенности и подготовке к переходу на возмещение всего превышения НДС налоговых органов Введение нормы об обязательности выписки счетов-фактур всеми налогоплательщиками, в том числе по освобожденным оборотам

Переход на возмещение всего превышения НДС потребует поэтапного введения данной реформы Переход к возмещению всего превышения НДС Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Оптимизация методологии исчисления и уплаты НДС Введение обязательного раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов Включение уступки прав требования по займам, включая банковские займы в перечень финансовых услуг, освобождаемых от НДС Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков : Освобождение от НДС некоторых финансовых услуг, независимо от того, кем оказываются данные услуги Оптимизация даты совершения оборота по реализации Упрощение отчетности, то есть Деклараций по НДС Установление единого налогового периода по НДС - квартал

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков : Оптимизация индивидуального подоходного и социального налогов: Предлагаемые меры: Оптимизация льгот и особых режимов налогообложения Введение единой ставки социального налога в размере 10 % Все доходы физических лиц должны быть разделены на две группы: доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, не облагаемые у источника выплаты Введение необлагаемого минимума при налогообложении пенсионных выплат Преобладающее взимание налога у источника выплаты по принципу удержания налога юридическим лицом при выплате доходов физическому лицу. В дальнейшем сумма удержанного налога будет отнесена в зачет при составлении декларации. Предлагаемые меры: Оптимизация льгот и особых режимов налогообложения Введение единой ставки социального налога в размере 10 % Все доходы физических лиц должны быть разделены на две группы: доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, не облагаемые у источника выплаты Введение необлагаемого минимума при налогообложении пенсионных выплат Преобладающее взимание налога у источника выплаты по принципу удержания налога юридическим лицом при выплате доходов физическому лицу. В дальнейшем сумма удержанного налога будет отнесена в зачет при составлении декларации.

Совершенствование налоговой политики введение всеобщего декларирования как способа защиты социальных расходов населения : Введение всеобщего декларирования: Введение механизма возмещения определенной доли расходов на оплату медицинских и образовательных услуг Установление различных сроков представления деклараций в зависимости от категорий налогоплательщиков (ИП, госслужащие и их супруги, остальные категории) Противодействие теневой экономике Повышение уровня соблюдения налоговой дисциплины и собираемости налогов Стимулирование развития безналичных расчетов Эффективность криминальных расследований Введение механизма возмещения определенной доли расходов на оплату медицинских и образовательных услуг Установление различных сроков представления деклараций в зависимости от категорий налогоплательщиков (ИП, госслужащие и их супруги, остальные категории) Противодействие теневой экономике Повышение уровня соблюдения налоговой дисциплины и собираемости налогов Стимулирование развития безналичных расчетов Эффективность криминальных расследований

Проблемы администрирования налога на имущество Действующий порядок налогообложения имущества юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц не соответствует международной практике: объектом обложения по налогу на имущество являются основные средства и нематериальные активы налоговая база определяется как среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета налог на имущество физических лиц исчисляется от условной оценочной стоимости, определяемой уполномоченным органом объектом обложения по налогу на имущество являются основные средства и нематериальные активы налоговая база определяется как среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета налог на имущество физических лиц исчисляется от условной оценочной стоимости, определяемой уполномоченным органом Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Действующий порядок налогообложения земельных участков юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц не соответствует международной практике: базовые ставки земельного налога установлены в зависимости от категории земли, балла бонитета почвы, места расположения земельного участка базовые ставки земельного налога корректируются местными представительными органами на основании проектов (схем) зонирования земель наличие множества ставок затрудняет исчисление суммы налога базовые ставки земельного налога установлены в зависимости от категории земли, балла бонитета почвы, места расположения земельного участка базовые ставки земельного налога корректируются местными представительными органами на основании проектов (схем) зонирования земель наличие множества ставок затрудняет исчисление суммы налога Проблемы исчисления земельного налога Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Совершенствование налогообложения недвижимого имущества В целях совершенствования налогообложения недвижимого имущества (в том числе земельных участков) предлагается введение налога на недвижимость путем объединения налога на имущество и земельного налога: обложение налогом на недвижимость зданий, строений и земельных участков на первоначальном этапе исчисление налога от рыночной стоимости зданий и строений и кадастровой стоимости земельных участков постепенный переход к исчислению налога от рыночной стоимости установление фиксированной ставки налога обложение налогом на недвижимость зданий, строений и земельных участков на первоначальном этапе исчисление налога от рыночной стоимости зданий и строений и кадастровой стоимости земельных участков постепенный переход к исчислению налога от рыночной стоимости установление фиксированной ставки налога Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Преимущества введения налога на недвижимость Стимулирование обновления и модернизации основных средств Упрощение порядка исчисления налога Упрощение порядка составления и представления налоговой отчетности Упорядочение сроков уплаты налога с приведением к единым срокам по аналогии с другими налогами (ежеквартально) для юридических лиц Стимулирование обновления и модернизации основных средств Упрощение порядка исчисления налога Упрощение порядка составления и представления налоговой отчетности Упорядочение сроков уплаты налога с приведением к единым срокам по аналогии с другими налогами (ежеквартально) для юридических лиц Совершенствование налоговой политики в целях снижения общей налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики :

Налогообложение транспортных средств: Предлагаемые меры: Отмена налога на транспортные средства и платы за эмиссии в окружающую среду (от передвижных источников) и повышение акциза на розничную реализацию бензина и дизельного топлива Ведение в дальнейшем акциза на розничную реализацию всех видов ГСМ, используемых в качестве топлива при эксплуатации транспортных средств Предлагаемые меры: Отмена налога на транспортные средства и платы за эмиссии в окружающую среду (от передвижных источников) и повышение акциза на розничную реализацию бензина и дизельного топлива Ведение в дальнейшем акциза на розничную реализацию всех видов ГСМ, используемых в качестве топлива при эксплуатации транспортных средств

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования : Совершенствование международного налогообложения: В целях предотвращения вывода капитала и приведения в соответствие с международной практикой налогообложения необходимо ввести понятие «конструктивные дивиденды» Изменение порядка уплаты налогов нерезидентами, в т.ч. налогообложения при предоставлении персонала нерезидентами резидентам РК Совершенствование налогообложения юридических лиц нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан (через постоянное учреждение и без образования постоянного учреждения ) Совершенствование налогообложения физических лиц - нерезидентов Внесение изменений и дополнений в соответствующие законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования пребывания иностранных граждан в Республике Казахстан, имеющих налоговую задолженность

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков: Совершенствование налогообложения малого бизнеса: Отмена специальных налоговых режимов, включая разовые талоны Введение четкого определения понятия «торговый рынок», а именно, понимать под ним только крытый торговый рынок (супермаркет) Введение четких критериев отнесения к понятию «индивидуальный предприниматель» в Законе Республики Казахстан «О частном предпринимательства» Упрощение порядка уплаты налогов Отмена специальных налоговых режимов, включая разовые талоны Введение четкого определения понятия «торговый рынок», а именно, понимать под ним только крытый торговый рынок (супермаркет) Введение четких критериев отнесения к понятию «индивидуальный предприниматель» в Законе Республики Казахстан «О частном предпринимательства» Упрощение порядка уплаты налогов Совершенствование налогообложения аграрного сектора

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков: : Внедрение «неналоговых» методов государственной поддержки субъектов малого бизнеса (опыт Сингапура) Создание специализированных государственных организаций, занимающихся поддержкой малого бизнеса: развитие потенциала малого бизнеса, в том числе путем «брендинга» и совершенствования управления; разработка стандартов качества услуг, оказываемых субъектами малого бизнеса; предоставление льготных кредитов и субсидирование; организация бизнес-клубов, встреч, тренингов, выставок; оказание консалтинговых, бухгалтерских, мониторинговых и тому подобных услуг для малого бизнеса Возмещение расходов по подготовке и повышению квалификации персонала Создание специализированных государственных организаций, занимающихся поддержкой малого бизнеса: развитие потенциала малого бизнеса, в том числе путем «брендинга» и совершенствования управления; разработка стандартов качества услуг, оказываемых субъектами малого бизнеса; предоставление льготных кредитов и субсидирование; организация бизнес-клубов, встреч, тренингов, выставок; оказание консалтинговых, бухгалтерских, мониторинговых и тому подобных услуг для малого бизнеса Возмещение расходов по подготовке и повышению квалификации персонала

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков: В целом, переход на качественно новый уровень налогового администрирования и предоставления услуг, оказываемых налоговыми органами, потребует принятия следующих мер: На законодательном уровне: Упрощение налогообложения Упрощение порядка представления налоговой отчетности и уплаты налогов Применение правила, что при наличии противоречий в законодательстве его положения трактуются в пользу налогоплательщика Применение норм и принципов, принятые в международной практике («преобладание сущности на формой», признание сделок «мнимыми (недействительными)», «связанность сторон», «правила вытянутой руки», «трансферт внутри страны» и др.) с целью пресечения занижения налогооблагаемой базы. Ужесточение ответственности за правонарушения в сфере налогообложения (уголовной и административной) Раскрытие банковской тайны для целей налогового контроля юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с определением ограниченного круга лиц, имеющих к ней доступ Создание налоговых судов Введение одноуровневого подразделения налоговых апелляций, создание института налоговых адвокатов Создание подразделения при налоговых органах по расследованию налоговых преступлений Повышение информированности налоговых органов, включая проведение выездного мониторинга крупных налогоплательщиков, обеспечение доступа сотрудников органов налоговой службы к программам бухгалтерского учета и др. На законодательном уровне: Упрощение налогообложения Упрощение порядка представления налоговой отчетности и уплаты налогов Применение правила, что при наличии противоречий в законодательстве его положения трактуются в пользу налогоплательщика Применение норм и принципов, принятые в международной практике («преобладание сущности на формой», признание сделок «мнимыми (недействительными)», «связанность сторон», «правила вытянутой руки», «трансферт внутри страны» и др.) с целью пресечения занижения налогооблагаемой базы. Ужесточение ответственности за правонарушения в сфере налогообложения (уголовной и административной) Раскрытие банковской тайны для целей налогового контроля юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с определением ограниченного круга лиц, имеющих к ней доступ Создание налоговых судов Введение одноуровневого подразделения налоговых апелляций, создание института налоговых адвокатов Создание подразделения при налоговых органах по расследованию налоговых преступлений Повышение информированности налоговых органов, включая проведение выездного мониторинга крупных налогоплательщиков, обеспечение доступа сотрудников органов налоговой службы к программам бухгалтерского учета и др.

Упрощение представления налоговой отчетности и уплаты налогов Упрощение представления налоговой отчетности и уплаты налогов Установить, что при временном приостановлении финансово-хозяйственной деятельности на срок не менее одного года, налоговая отчетность не подлежит представлению в налоговые органы при соблюдении следующих условий: - отсутствие налоговой задолженности; - представление налоговой отчетности с даты начала налогового периода до даты, с которой приостанавливается деятельность; - приостановление действия свидетельства плательщика НДС (если является плательщиком НДС) Установить, что при временном приостановлении финансово-хозяйственной деятельности на срок не менее одного года, налоговая отчетность не подлежит представлению в налоговые органы при соблюдении следующих условий: - отсутствие налоговой задолженности; - представление налоговой отчетности с даты начала налогового периода до даты, с которой приостанавливается деятельность; - приостановление действия свидетельства плательщика НДС (если является плательщиком НДС) Определить ответственность юридического лица при осуществлении предпринимательской деятельности на период её временного приостановления, а также при установлении налоговыми органами факта наличия наемных работников за период с момента предоставления заявления Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков : Определить, что при отсутствии наемных работников налогоплательщики вправе не представлять налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социальному налогу при условии представления в налоговые органы до срока представления указанной налоговой отчетности заявления (ФНО), подтверждающего факт отсутствия работников Одновременное усиление ответственности

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков: В сфере администрирования: Модернизация действующих и (или) развитие новых прорывных информационных систем налогового администрирования Упрощение налоговых процедур, включая сокращение форм налоговой отчетности В сфере администрирования: Модернизация действующих и (или) развитие новых прорывных информационных систем налогового администрирования Упрощение налоговых процедур, включая сокращение форм налоговой отчетности В общественной сфере: Внедрение прогрессивных методов налоговой пропаганды и налогового просвещения Формирование общественного мнения о необходимости добровольного соблюдения налоговой культуры и негативного отношения к неплательщикам налогов В общественной сфере: Внедрение прогрессивных методов налоговой пропаганды и налогового просвещения Формирование общественного мнения о необходимости добровольного соблюдения налоговой культуры и негативного отношения к неплательщикам налогов

ЗРК «О гос.регистрации ЮЛ и учетной регистрации филиалов и представительств»: - запретить регистрацию ЮЛ на лиц, находящихся в розыске или местах лишения свободы, либо которые ранее являлись руководителями, учредителями ЮЛ, ИП, признанных банкротами ЗРК «О гос.регистрации ЮЛ и учетной регистрации филиалов и представительств»: - запретить регистрацию ЮЛ на лиц, находящихся в розыске или местах лишения свободы, либо которые ранее являлись руководителями, учредителями ЮЛ, ИП, признанных банкротами Упорядочение процедуры регистрации, перерегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ЗРК «О Частном предпринимательстве»: - передать функцию по государственной регистрации ИП в органы юстиции путем внесения изменений в вышеуказанный Закон - запретить повторную регистрацию в качестве ИП физическим лицам, которые ранее прекратили осуществление предпринимательской деятельности по причине банкротства; - запретить перерегистрацию бездействующих юридических лиц, лжепредприятий ЗРК «О Частном предпринимательстве»: - передать функцию по государственной регистрации ИП в органы юстиции путем внесения изменений в вышеуказанный Закон - запретить повторную регистрацию в качестве ИП физическим лицам, которые ранее прекратили осуществление предпринимательской деятельности по причине банкротства; - запретить перерегистрацию бездействующих юридических лиц, лжепредприятий Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков :

Установить ответственность учредителей и (или) ответственных должностных лиц личным имуществом в случае неуплаты (не перечисления) юридическим лицом сумм налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. В целях обеспечения социальной защиты работников при банкротстве предоставить уполномоченному органу для погашения задолженности по обязательствам по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям право обращения взыскания на личное имущество учредителей и (или) ответственных должностных лиц. В случае отсутствия личного имущества у учредителей и (или) ответственных должностных лиц привлекать к уголовной ответственности Установить ответственность учредителей и (или) ответственных должностных лиц личным имуществом в случае неуплаты (не перечисления) юридическим лицом сумм налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. В целях обеспечения социальной защиты работников при банкротстве предоставить уполномоченному органу для погашения задолженности по обязательствам по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям право обращения взыскания на личное имущество учредителей и (или) ответственных должностных лиц. В случае отсутствия личного имущества у учредителей и (или) ответственных должностных лиц привлекать к уголовной ответственности Усиление ответственности учредителей и должностных лиц по обязательствам юридического лица Исключить сведения о налоговой задолженности налогоплательщиков из перечня сведений, являющихся налоговой тайной, тем самым предоставить налоговым органам право опубликования в СМИ список учредителей и ответственных должностных лиц налогоплательщиков, имеющих просроченную налоговую задолженность с указанием суммы задолженности. Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков :

Установить предельный размер (1 МРП) налоговой задолженности, освобожденный от применения к нему налоговыми органами способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания Рационализация использования трудовых и материальных ресурсов налоговых органов Предусмотреть направление налоговыми органами одного вида уведомления в случае неуплаты в срок налогоплательщиком сумм налоговых обязательств. При этом в случае направления уведомления по почте заказным письмом считать его полученным по истечении пяти рабочих дней со дня направления заказного письма Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков : Противодействие уклонению от уплаты налогов Ввести запрет банку на открытие своему клиенту нового банковского счета при наличии у последнего в данном банке открытого банковского счета, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение и (или) распоряжение о приостановлении расходных операций по банковскому счету

Совершенствование налоговой политики в целях повышения качества налогового администрирования и соблюдения интересов налогоплательщиков : Предполагаемые затраты на модернизацию налогового администрирования: Предполагаемые затраты на модернизацию налогового администрирования: Модернизация и (или) приобретение информационных систем с целью охвата всех процессов налогового администрирования Ожидаемые результаты: Формирование на базе информационной системы данных, позволяющих проводить различные процедуры камерального контроля в разрезе налогов, прежде всего КПН и НДС Сокращение форм налоговой отчетности Мониторинг операций с возможностью их разбивки по видам товаров (работ, услуг) Сокращение количества выездных налоговых проверок Возможность оптимизации ресурсов налоговых органов, сосредоточение их на наиболее важных участках работы Формирование на базе информационной системы данных, позволяющих проводить различные процедуры камерального контроля в разрезе налогов, прежде всего КПН и НДС Сокращение форм налоговой отчетности Мониторинг операций с возможностью их разбивки по видам товаров (работ, услуг) Сокращение количества выездных налоговых проверок Возможность оптимизации ресурсов налоговых органов, сосредоточение их на наиболее важных участках работы

Совершенствование налоговой политики в целях улучшения качества норм Налогового кодекса : Проработка предложений налогоплательщиков, бизнес-ассоциаций, экспертов международных организаций по совершенствованию налогового законодательства Приведение норм Налогового кодекса в соответствие с другими законодательными актами Республики Казахстан Проработка предложений налогоплательщиков, бизнес-ассоциаций, экспертов международных организаций по совершенствованию налогового законодательства Приведение норм Налогового кодекса в соответствие с другими законодательными актами Республики Казахстан