Основные подходы, заложенные в основу разработки проекта Налогового кодекса в новой редакции ИРИНА ГОЛЫШЕВА, НАЧАЛЬНИК УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА. - презентация

1 Основные подходы, заложенные в основу разработки проекта Налогового кодекса в новой редакции ИРИНА ГОЛЫШЕВА, НАЧАЛЬНИК УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

2 1 этап налоговой реформы Принятие Налогового кодекса, который вступил в действие с 1 января 1998 года Положительные моменты: систематизация действующего законодательства; создание единой законодательной базы

3 Недостатки действующего Налогового Кодекса Не является Документом прямого действия; Отдельные подходы налогообложения не отвечают общепринятым международным принципам; Сфера применения ограничена (отсутствие порядка налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков); Наличие множества льгот, создающих неравные условия налогообложения.

4 1 этап налоговой реформы Разработка Налогового кодекса в новой редакции

5 Основные задачи реформирования налоговой системы, закладываемые в основу проекта Налогового кодекса Создание единой законодательной базы по налогообложению; Обеспечение прямого действия Налогового Кодекса; Усиление стимулирующей роли налогов в развитии производства и оказании услуг, обеспечение рационального и экономного использования ресурсов; Упрощение налоговой системы путем максимальной унификации правил исчисления и порядка уплаты по отдельным налогам.

6 ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Обеспечение стабильности налоговой системы, позволяющей предпринимателям обоснованно прогнозировать развитие бизнеса на среднесрочной основе; Совершенствование налогового администрирования, повышение уровня собираемости налогов, обеспечения в полном объеме поступлений, причитающихся налогов и сборов в государственный бюджет и внебюджетные фонды, сокращения возможностей для уклонения от налогообложения.

7 Меры по реализации поставленных задач Установление закрытого перечня налогов и обязательных платежей Обеспечение справедливости и нейтральности системы налогообложения Снижение налоговой нагрузки Упрощение налоговой системы Совершенствование системы налогового администрирования Открытость и доступность

8 Установление закрытого перечня налогов и обязательных платежей Установление полного перечня налоговых и обязательных платежей, взимаемых на территории Республики Узбекистан; Установление налогов только законодательными актами; Введение специальных Разделов, определяющих особенности налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов: с участием прямых частных иностранных инвестиций; совместной деятельности по договору простого товарищества; дехканских хозяйств; рынков; осуществляющих гастрольно-концертную деятельность; авокатских бюро, коллегий адвокатов, адвокатских фирм и адвокатов

9 Справедливость и нейтральность Налоговая система должна стать экономически нейтральной (она не должна искажать производство и потребление или предоставлять необоснованные преимущества одним секторам за счет ущерба другим секторам) и, в разумных пределах быть простой как для налогоплательщиков, так и для налогового администрирования. Выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, прежде всего за счет отмены необоснованных льгот и исключений из общего режима налогообложения

10 Снижение налоговой нагрузки Поэтапное снижение налоговых ставок налога на прибыль; Расширение перечня затрат подлежащих вычету; Снижение ставок налога на доходы физических лиц; Снижение ставок единого социального платежа.

11 Упрощение налоговой системы Упрощение налоговой системы путем максимальной унификации правил исчисления и порядка уплаты по отдельным налогам Введение упрощенного порядка налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков Сокращение числа налогов Упорядочение налоговых льгот

12 Совершенствование налогового администрирования Повышение уровня собираемости налогов, обеспечение в полном объеме поступлений причитающихся налогов и сборов; Сокращение возможностей для уклонения от налогообложения; Определение правил исполнения налогового обязательства; Установление четкого механизма зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и платежей; Введение порядка отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей Совершенствование налогового контроля, а также обжалования решений налоговых органов и действий их должностных лиц; Пересмотра мер ответственности за нарушение налогового законодательства

13 Открытость и доступность Публикация всех изменений налогового законодательства Широкое обсуждение вопросов налогообложения

14 Основные изменения по исчислению и уплате налогов предусматривают: Совершенствование механизма исчисления налогов и обязательных платежей; Конкретизация и упорядочение всех элементов налогообложения

15 Основные изменения по налогам заключаются в следующем:

16 По налогу на прибыль Расширение перечня затрат, подлежащих вычету; Конкретизация доходов, подлежащих налогообложению, а также определение средств, получаемых налогоплательщиком, но не рассматриваемых в качестве доходов для целей налогообложения; Установление единого для всех налогоплательщиков перечня расходов, не подлежащих вычету при определении налогооблагаемой базы;

17 По налогу на прибыль Введение дополнительных статей, учитывающих особенности определения налогооблагаемой базы (доходов и вычитаемых расходов) для банков и кредитных союзов, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг; Совершенствование налогообложения доходов нерезидентов, получаемых на территории Республики Узбекистан, за счет четкого разделения доходов, облагаемых либо через постоянное учреждение, либо у источника выплаты доходов, а также расширения видов доходов, облагаемых у источника.

18 По налогу на доходы физических лиц Установление конкретного перечня доходов, подлежащих налогообложению, а также определение средств, получаемых налогоплательщиком, но не рассматриваемых в качестве доходов для целей налогообложения; Упорядочение налогообложения доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за счет совершенствования порядка исчисления и уплаты налога;

19 По налогу на доходы физических лиц Установление четких правил налогообложения доходов нерезидентов; Введение специальной Главы, определяющей доходы, облагаемые на основании декларации, а также порядок представления декларации и порядок уплаты налога по декларации.

20 По налогу на добавленную стоимость Введение понятия места реализации товаров (работ, услуг), с целью определения оборотов, подлежащих налогообложению в Республике Узбекистан; Упрощение механизма расчета налога за счет введения четких правил по определению налогооблагаемой базы, а также установление четких критериев принятия к зачету суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг); Введение четкого механизма возврата налога для предприятий, применяющих нулевую ставку по налогу; Установление правил налогообложения работ и услуг, получаемых от нерезидентов;

21 По налогам и специальным платежам для недропользователей Введение разовых платежей (бонусов) за право осуществления деятельности по поиску, разведке и добыче полезных ископаемых; Введение специальной Главы, определяющей особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции; Введение налога на сверхприбыль на добычу отдельных полезных ископаемых, перечень которых устанавливается правительством.

22 По другим ресурсным налогам (земельный налог, налог на имущество) Совершенствование порядка исчисления налога на имущество и земельного налога за счет уточнения и упрощения исчисления налогооблагаемой базы; Расширение налогооблагаемой базы по данным налогам за счет включения в объект налогообложения имущества и земельных участков, принадлежащих нерезидентам Республики Узбекистан

23 По упрощенному порядку налогообложения Введение нового Раздела, устанавливающего перечень налогов, при применении упрощенного порядка налогообложения, а также плательщиков на кого распространяется упрощенный порядок налогообложения; Установление четких правил по переходу на упрощенный порядок налогообложения, а также возврату на уплату общеустановленных налогов

24 Упорядочение налоговых льгот Отменены: малоэффективные и невостребованные льготы, которые распространяются на узкий круг плательщиков или вообще не востребованы; взаимосвязанные льготы, параллельное действие которых приводит к необоснованному расширению сферы их применения; льготы, создающие неравные условия налогообложения, что приводит к нарушению принципа равной конкуренции хозяйствующих субъектов Оптимизированы действующие и введены дополнительные налоговые льготы, в соответствии с международной практикой

25 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!