Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации Москва Кафедра «Бухгалтерского учета»

Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации Москва 2005г. Кафедра «Бухгалтерского учета» «Теория бухгалтерского учета»

Содержание 1. Баланс. 2. Счета и двойная запись. 3. Классификация счетов, план счетов. 4. Документация и инвентаризация. 5. Формы бухгалтерского учета.

Баланс

раздела Наименование разделов Статьи I Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство Итого по разделу I II Оборотные активы Сырье и материалы Готовая продукция и товары для перепродажи Товары отгруженные Затраты в незавершенном производстве Покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Итого по разделу II Баланс Актив бухгалтерского баланса ( сокращенная форма )

раздела Наименование разделов Статьи III Капитал и резервы Уставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Поставщики и подрядчики Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Итого по разделу V Баланс Пассив бухгалтерского баланса ( сокращенный )

Хозяйственные операции за отчетный период Операции Выводы 1. Отпущены материалы в производство Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги Операции, вызывающие переход средств из одной формы в другую, затрагивают только актив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется Операции Выводы 3. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала Произведены удержания подоходного налога из заработной платы работников предприятия Операции, вызывающие изменения в составе капитала и обязательств предприятия, затрачивают только пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется

Хозяйственные операции за отчетный период Операции Выводы 5. Получен краткосрочный кредит банка Приобретены материалы у поставщиков Операции, представляющие собой привлечение в хозяйственный оборот новых средств, затрачивают актив и пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса увеличивается Операции Выводы 7. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия Операции, представляющие собой выбытие средств, затрачивают актив и пассив баланса 2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса уменьшается

Общие выводы 1. Каждая хозяйственная операция, как факт предпринимательской деятельности, оказывает влияние на финансовое положение предприятия, т.е. на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов. Она затрагивает не менее двух статей баланса. 2. Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к четырем типам изменений: 2. Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется I А + Х – Х = П II А = П + Х - Х III А + Х = П + Х IV А - Х = П - Х

Статьи Остаток на начало отчетного периода Изменения ( +; - ) Остаток на конец отчетного периода Статьи Остаток на начало отчетного периода Изменения ( +; - ) Остаток на начало отчетного периода Основные средства 300- Уставной капитал 350- Материалы 80-30;+16; 66 Прибыль Незаверш. роизвод ; 90 Краткоср. кредиты банка Расчетный счет 39 +8;-5; Резервн. капитал Касса 1+10;-10; 1 Поставщ. и подрядч ;-5; 23 Задолжен. по налогам и сборам Задолжен. перед персонал. организ ац. 15-2;-10; 3 Итого: Итого: Баланс ( сокращенная форма )

Счета и двойная запись

Строение активных счетов Счет активный ДебетКредит С н – наличие имущества на начало периода О бд – поступление имущества (+) О бк - использование имущества (-) С к - наличие имущества на конец периода Первый случай С к > 0, если С н + О бд > О к Второй случай С к = 0, если С н + О бд = О к

Строение пассивных счетов Счет пассивный ДебетКредит С н – остаток источников образования имущества О бд – уменьшение источников (-) О бк – увеличение источников (+) С к - остаток источников образования имущества Первый случай С к > 0, если С н + О бк > О бд Второй случай С к = 0, если С н + О бк = О бд

СтатьиСуммаСтатьиСумма Основные средства 300 Уставной капитал 316 Материал 30 Резервный капитал 9 Незавершенное производство 10 Прибыль 9 Готовая продукция 12 Поставщики и подрядчики 20 Расчетный счет 15 Краткосрочные кредиты банка 8 Касса 2 Задолженность перед персоналом организации 7 Итого: 369 Итого: 369 Баланс г. ( сокращенная форма ) АктивПассив (Тыс.руб.)

Хозяйственные операции за отчетный период 1. Отпущены материалы в производство - 25,0 2. Часть прибыли использована на формирование резервного капитала организации - 9,0 3. Начислена заработная плата работникам основного производства - 3,0 8. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы - 9,0 9. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия - 9,0 4. Погашена с расчетного счета задолженность перед банком по краткосрочному кредиту - 2,0 5. Поступили на склад материалы - 3,0 6. Оплачена с расчетного счета стоимость поступивших материалов - 3,0 7. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция - 20,0

Хозяйственные операции за отчетный период 10. Отгружена покупателям готовая продукция - 29,0 11. Выручка от реализации продукции зачислена на расчетный счет предприятия - 32,0 12. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции - 29,0 13. Списывается финансовый результат от продажи продукции - 3,0 14. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками - 8,0

Остаток готовой продукции на начало отчетного периода состоит из: изд. А 40 шт. x 200 руб. = 8 тыс. руб. изд. Б 40 шт. x 100 руб. = 4 тыс. руб. Итого: 12 тыс. руб. Выпущены из производства и сданы на склад готовые изделия (оп. 7) изд. А 70 шт. x 200 руб. = 14 тыс. руб. изд. Б 60 шт. x 100 руб. = 6 тыс. руб. Итого: 20 тыс. руб. Проданы готовые изделия. Их фактическая себестоимость составляет (оп. 12) изд. А 100 шт. x 200 руб. = 20 тыс. руб. изд. Б 90 шт. x 100 руб. = 9 тыс. руб. Итого: 29 тыс. руб. Синтетические и аналитические счета Готовая продукция н.с ) 29 7) 20 об. 29 об. 32 кс. 3

Открываем аналитические счета оп. Кол. шт. Сумма тыс.р. оп. Кол. шт. Сумма тыс.р. н.с об.7014об к.с.10 2 оп. Кол. шт. Сумма тыс.р. оп. Кол. шт. Сумма тыс.р. н.с об.606об.909 к.с.101 Проверка правильности аналитического учета изд. Аизд. Б (тыс. руб.) Дт Кт Сн = 8,0 + 4,0 = 12,0 Обд = 14,0 + 6,0 = 20,0 Обк = 20,0 + 9,0 = 29,0 Ск = 2,0 + 1,0 = 3,0

Основные средства н.с. 300 к.с. 300 Уставной капитал н.с. 316 к.с. 316 Материалы н.с. 30 1) 25 5)3 об.3 об. 25 к.с. 8 Резервный капитал н.с. 9 2) 9 об. 9 к.с.18 Основное производство н.с. 10 7) 20 1) 25 3) 3 об.20 Об. 28 к.с. 18 Дт Кт Прибыль н.с. 9 13) 3 об. 3 кс. 3 2) 9 об.9

Готовая продукция н.с ) 29 7) 20 об. 20 об. 29 к.с. 3 Дт Кт Расчетный счет н.с. 15 4) 2 11) 32 6) 3 Об. 32 8) 9 к.с ) 8 об. 22 Продажи 11) 32 12) 29 13) 3 Товары отгруженные 10) 29 12) 29 об. 29 об. 29 к.с. 0 Краткосрочные кредиты банка н.с. 8 к.с. 6 4) 2 об.2 Расчеты с персоналом по оплате труда н.с. 7 3) 3 об. 3 кс. 1 9) 9 об.9

Касса н.с. 2 9) 9 8) 9 об. 9 к.с. 2 ДтКт Дт Кт Расчеты с поставщиками н.с. 20 5) 3 об. 3 к.с. 12 6) 3 14) 8 об. 11

Оборотная ведомость по синтетическим счетам Наименование счетов Остаток на начало Обороты Остаток на конец ДтКтДтКтДтКт Основные средства 300 материалы Незавершенное производство Готовая продукция Товары отгруженные 29 Расчетный счет Касса Уставной капитал 316 Резервный капитал Прибыль Краткосрочные кредиты банка Расчеты с поставщиками Расчеты с персоналом по оплате труда Итого:

Классификация счетов, план счетов Классификация счетов, план счетов

Классификация счетов по экономическому содержанию Счета хозяйственных средств Счета внеоборотных средств Счета оборотных средств Счета хозяйственных процессов Источников хозяйственных средств Счета бухгалтерского учета Счета процессов производства Счета процессов обращения Счета источников собственных средств Счета источников привлеченных средств Счета обязательств по распределению

Классификация счетов по структуре Основные Инвентарные Фондовые Счета финансово- результатные Счета операционные Счета бухгалтерского учета Результатные Результатно- распределит. Собирательно- распределительные Калькуляционные Сопоставляющие Расчетов Счета регулирующие Счета забалансовые

План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета План счетов Раздел I Внеоборотные активы Раздел I Внеоборотные активы Раздел II Производственные запасы Раздел II Производственные запасы Раздел III Затраты на производство Раздел III Затраты на производство Раздел IV Готовая продукция, товары Раздел IV Готовая продукция, товары Раздел V Денежные средства Раздел V Денежные средства Раздел VI Расчеты Раздел VI Расчеты Раздел VII Капитал Раздел VII Капитал Раздел VIII Финансовые результаты Раздел VIII Финансовые результаты Раздел IX Забалансовые счета Раздел IX Забалансовые счета 01;02;03;04; 05;07;08;09. 01;02;03;04; 05;07;08;09. 10;11;14;15; 16;19. 10;11;14;15; 16;19. 20;21;23;25; 26;28;29. 20;21;23;25; 26;28;29. 40;41;42;43; 44;45;46. 40;41;42;43; 44;45;46. 50;51;52;55; 57;58;59. 50;51;52;55; 57;58;59. 60;62;63;66;67;68; 69;70;71;73;75; 76;77;79. 60;62;63;66;67;68; 69;70;71;73;75; 76;77;79. 80;81;82;83; 84;86. 80;81;82;83; 84;86. 90;91;94;96; 97;98;99. 90;91;94;96; 97;98; ;002;003;004; 005;006;007;008; 009;010; ;002;003;004; 005;006;007;008; 009;010;011.

Классификация документов

Счета внеоборотных средств Счета внеоборотных средств Счета внеоборотных средств Счета внеоборотных средств Счета внеоборотных средств Счета внеоборотных средств Назначение Способ использования Способ использования Место составления Место составления Содержание Степень унификации Степень унификации Объем Документы бухгалтерского учета Классификация документов

Формы бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма учета Первичные документы Мемориальные ордера Мемориальные ордера Накопительные группировочные ведомости Накопительные группировочные ведомости Карточки аналитического учета Карточки аналитического учета Условные обозначения: текущие записи сверка данных Регистрационный журнал Главная книга Баланс Оборотная ведомость по синтетическим счетам Оборотная ведомость по синтетическим счетам Оборотные ведомости по аналитическим счетам Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Журнально-ордерная форма учета Условные обозначения: текущие записи сверка данных Первичные документы МассовыеЕдиничные Регистры аналитического учета Регистры аналитического учета Кассовая книга Накопительные ведомости Накопительные ведомости Журналы-ордера Главная книга Баланс Отчетность

Таблично-автоматизированная форма учета Условные обозначения: автоматическая передача и обработка информации автоматическая передача и обработка информации диалог с ЭВМ ручная передача информации Периферийные устройства сбора и передачи информации Периферийные устройства сбора и передачи информации Машинные носители информации ЭВМ Автоматическое печатающее устройство Автоматическое печатающее устройство Первичные документы Первичные документы Устройство для ручной записи на машинный носитель Устройство для ручной записи на машинный носитель Учетные регистры и отчетность Учетные регистры и отчетность Дисплей Нормативно- справочная информация Нормативно- справочная информация

Простая форма бухгалтерского учета Первичные документы Условные обозначения: сверка данных текущие записи однократная запись Ведомость учета оплаты труда Ведомость учета оплаты труда Кассовая книга Книга учета хозяйственных операций Книга учета хозяйственных операций Баланс и отчетность