Контроль трансфертного ценообразования при экспортных операциях 31 октября 2008 года

Трансфертное ценообразованиеСтр. 2 Содержание Сфера применения законодательства о трансфертном ценообразовании Методы определения рыночной цены Расчет дифференциала Документальные требования Корректировки Соглашения по трансфертному ценообразованию

Трансфертное ценообразованиеСтр. 3 Трансфертное ценообразование: развитие законодательства в Республике Казахстан 1995 Контроль применения цен предусмотрен в Законе «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 2001 Принят Закон «О государственном контроле при применении трансфертных цен» 2008 Подписан Закон «О трансфертном ценообразовании» (вводится в действие с 1 января 2009 года)

Трансфертное ценообразованиеСтр. 4 Трансфертное ценообразование: основные изменения в новом законе Права и обязанности налогоплательщиков и уполномоченных органов Принцип «вытянутой руки» Диапазон цен Дополнительные методы определения рыночной цены Документальные требования

Трансфертное ценообразованиеСтр. 5 Трансфертное ценообразование: сфера применения Контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по следующим сделкам: Международным деловым операциям; Сделкам, совершаемым на территории Казахстана в случае их взаимосвязи с международными деловыми операциями: по реализуемым полезным ископаемым одна из сторон имеет льготы по налогам одна из сторон имеет налоговые убытки за два последних года

Трансфертное ценообразованиеСтр. 6 Трансфертное ценообразование: международные деловые операции Международные деловые операции: Экспортные и (или) импортные сделки; Сделки по выполнению работ, услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; Сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами Республики Казахстан.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 7 Трансфертное ценообразование: определение рыночной цены Методы определения рыночной цены: Метод сопоставимой неконтролируемой цены Метод «затраты плюс» Метод цены последующей реализации Метод распределения прибыли Метод чистой прибыли Если метод сопоставимой неконтролируемой цены не применим, то последовательно используются другие методы.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 8 Трансфертное ценообразование: метод сопоставимой неконтролируемой цены Метод сопоставимой неконтролируемой цены - сравнение цены сделки с рыночной ценой по идентичным товарам (работам, услугам) в сопоставимых экономических условиях. Наиболее прямой и надежный метод Сопоставимость является основным критерием: Свойства товаров Договорные условия Экономические условия

Трансфертное ценообразованиеСтр. 9 Трансфертное ценообразование: метод сопоставимой неконтролируемой цены Внутреннее сопоставление: Сделки между компанией и независимой стороной Экспортер Независимая компания Взаимосвязанная компания Цена 1 Цена 2

Трансфертное ценообразованиеСтр. 10 Трансфертное ценообразование: метод сопоставимой неконтролируемой цены Внешнее сопоставление: Сделки между независимыми сторонами Цена 1 Цена 2 Экспортер Взаимосвязанная компания Независимая компания Независимый экспортер

Трансфертное ценообразованиеСтр. 11 Трансфертное ценообразование: метод сопоставимой неконтролируемой цены Метод сопоставимой неконтролируемой цены наиболее подходит к сделкам с широко распространенными товарами, которые котируются на биржах. По сделкам со специфичными товарами метод сопоставимой неконтролируемой цены неприменим. В этом случае последовательно применяются другие методы определения рыночной цены.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 12 Трансфертное ценообразование: метод «затраты плюс» Метод «затраты плюс»: Рыночная цена товаров = Затраты + Наценка. Затраты включают затраты производство (приобретение) и реализацию, затраты по транспортировке, хранению, страхованию и иные затраты. Наценка должна обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности. Рентабельность определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов налоговой службы и других источников информации.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 13 Трансфертное ценообразование: метод «затраты плюс» Пример: Метод «затраты плюс» Экспортер Покупатель Цена (расходы экспортера + наценка)

Трансфертное ценообразованиеСтр. 14 Трансфертное ценообразование: метод цены последующей реализации Метод цены последующей реализации: Рыночная цена = Цена перепродажи - Затраты посредника - - Наценка посредника Наценка должна обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности. Рентабельность определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов налоговой службы и других источников информации.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 15 Трансфертное ценообразование: метод цены последующей реализации Пример: Метод цены последующей реализации Цена (Х-Наценка Трейдера) Покупатель Цена (X) Экспортер Трейдер

Трансфертное ценообразованиеСтр. 16 Трансфертное ценообразование: метод распределения прибыли Метод распределения прибыли определяет прибыль от сделки, которая должна быть распределена между участниками сделки. Прибыль распределяется между участниками сделки в соответствии с экономическим обоснованием, функциональным анализом, соглашениями, принятыми в соответствии с принципом «вытянутой руки» и на основе прибыли, которую получили бы эти компании, если бы они были независимыми.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 17 Трансфертное ценообразование: метод чистой прибыли Метод чистой прибыли основывается на определении чистого дохода, который получили бы от этой сделки независимые стороны в сопоставимых экономических условиях. Чистый доход определяется с учетом одного из следующих показателей: Остаточная стоимость активов Объем реализации Затраты

Трансфертное ценообразованиеСтр. 18 Трансфертное ценообразование: дифференциал Дифференциал - корректировка, применяемая для приведения в сопоставимые экономические условия цены сделки или цены из источника информации. Составляющие дифференциала должны подтверждаться документально или информацией из источников информации. Дифференциал включает: Обоснованные и подтвержденные документально расходы по доставке товаров Условия, влияющие на величину отклонения цены сделки от рыночной цены Качество товаров (работ, услуг)

Трансфертное ценообразованиеСтр. 19 Трансфертное ценообразование: дифференциал К условиям, влияющим на величину отклонения цены сделки от рыночной цены, относятся: Количество поставляемых товаров Условия платежей, а также иные условия, которые могут оказывать влияние на цены Применяемые при совершении сделок скидки с цены или надбавки к цене Репутация на рынке, страна происхождения и наличие товарного знака Комиссионное вознаграждение (маржа) торгового брокера

Трансфертное ценообразованиеСтр. 20 Трансфертное ценообразование: дифференциал Дифференциал учитывается только в случае своевременного и обоснованного предоставления подтверждающей информации: По товарам, подлежащим мониторингу сделок – ежегодно до установленного налоговыми органами срока подачи отчетности По товарам, не подлежащим мониторингу сделок – в течение 90 календарных дней с момента запроса налоговых органов

Трансфертное ценообразованиеСтр. 21 Трансфертное ценообразование: документальные требования Отчетность по мониторингу сделок: Международные деловые операции перечню утверждаемому Правительством Республики Казахстан Обязательная годовая отчетность Документация подтверждающая обоснованность цен: Сделки с прочими товарами, подлежащие государственному контролю при применении трансфертных цен Предоставляется в течение 90 календарных дней с момента запроса уполномоченных органов

Трансфертное ценообразованиеСтр. 22 Отчетность по мониторингу сделок: Метод определения рыночной цены Источник информации, применяемый для определения рыночной цены Данные о международных деловых операциях с приложением подтверждающих документов, а также информацию по дифференциалу Трансфертное ценообразование: отчетность по мониторингу сделок

Трансфертное ценообразованиеСтр. 23 Следующая информация должна быть предоставлена в случае наличия таких данных: Документация, подтверждающая обоснованность цены Описание товаров (работ, услуг) Договорные условия Стратегию деловых операций Комиссионное вознаграждение торгового брокера Другие данные Трансфертное ценообразование: отчетность по мониторингу сделок

Трансфертное ценообразованиеСтр. 24 Трансфертное ценообразование: документация подтверждающая цены Документация подтверждающая обоснованность применения цен: Данные о взаимосвязанности сторон Описание предпринимательской деятельности, отрасли и условий рынка Прогнозы, стратегию бизнеса, методологию трансфертного ценообразования Функциональный анализ, анализ рисков, материальных и нематериальных активов Заключение по применению принципа «вытянутой руки» в международных деловых операциях Отчеты по международным стандартам, в том числе финансовую отчетность

Трансфертное ценообразованиеСтр. 25 Трансфертное ценообразование: корректировки Корректировка объектов налогообложения производится при установлении факта отклонении цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен. Диапазон цен - две или более рыночные цены, опубликованные в официальных источниках информации. При отсутствии цен в официальных источниках информации диапазоном цен признаются две или более рыночные цены, определенные в результате применения одного из методов определения рыночных цен.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 26 Трансфертное ценообразование: корректировки Рыночная цена определяется как среднее значение, указанное в источнике информации, по сделкам с участниками: Зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением Осуществляющими бартерные операции Имеющими убытки по данным налоговых деклараций за два последних года Имеющими льготы по налогам Осуществляющими исполнение обязательств путем зачета встречного однородного требования

Трансфертное ценообразованиеСтр. 27 При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены у участников, имеющих льготы по налогам или таможенным платежам уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки, осуществляется в общеустановленном порядке без применения льгот. Трансфертное ценообразование: корректировки

Трансфертное ценообразованиеСтр. 28 Трансфертное ценообразование: государства с льготным налогообложением Законом предусмотрены специальные правила для сделок, один из участников которой зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением (оффшорные зоны): Диапазон цен не учитывается. Рыночная цена определяется как среднее значение, указанное в источниках информации. Дифференциал не учитывается Государство со льготным налогообложением определяется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 29 Трансфертное ценообразование: соглашения по трансфертному ценообразованию Закон о трансфертном ценообразовании предоставляет право участникам сделки заключать с уполномоченными органами соглашения по применению трансфертного ценообразования («Соглашение»). Соглашение - письменный договор между уполномоченными органами и участником сделки, устанавливающий метод определения рыночной цены и источник информации, применяемый для определения рыночной цены, на определенный период.

Трансфертное ценообразованиеСтр. 30 Трансфертное ценообразование Спасибо за внимание!