Налоговая неделя 2011 апрель Морозов В. П

Вводные комментарии

Налог на недвижимость – междисциплинарная область знаний

Н Е Д В И Ж И М О С Т Ь - все, что создано на земле и под землей, составляющее с ней неразрывное целое Созданное Созданное человеком природой Здания Объекты Земельные Участки недр, незавершенного участки как один (минеральные Сооружения строительства из видов объектов ресурсы) недвижимости, в т.ч. земельные участки Имущественные с лесными и водными объектами комплексы (предприятий и др.)

Объекты земельно- имущественных отношений Объекты недропользования ИК предприятия Сооружение Здания Земельные участки Участки недр Объект незавершенного строительства

Количественное разнообразие объектов недвижимости По оценке специалистов в стране порядка 250 млн. объектов недвижимости Совокупный объем параметров описывающих эти объекты – свыше 10 млрд.

Для сравнения - Динамика ЮЛ

Экономический потенциал имущественных налогов В структуре доходов бюджетной системы Российской Федерации имущественные налоги занимают 8.2% и их доля постоянно растет. В структуре доходов региональных бюджетов 14,1 процента. В структуре бюджетов муниципалитетов 17,9 процента. Отношение поступлений имущественных налогов к ВВП имеет четкую тенденцию роста. В то время, как отношение поступления доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации к ВВП снизилось с 22,6% в 2005 году до 17,4% в 2009 году, отношение имущественных налогов к ВВП выросло с 1,07% в 2005 году до 1,43% в 2009 году. Это связано с ростом стоимости объектов налогообложения, а также проводимой работой по их оценке, идентификации, учету, и формированию объективных баз данных.

Экономические параметры США В США в структуре совокупных налоговых доходов налоги на собственность, занимают 11 процентов, что превышает российский показатель (8.2%). Налоги на собственность включают: - регулярные налоги на недвижимое имущество (93%); - налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения (7%), В структуре налоговых доходов штатов налоги на собственность занимают незначительную долю – 3,7%. В структуре налоговых доходов муниципалитетов налоги на собственность являются основными и фактически формируют бюджет, занимая – 71,4%. (В России всего – 17,9%).

Сравнительный анализ доли имущественных налогов в совокупных налоговых доходах Российской Федерации и США (2009 г) Российская Федерация Имущественные налоги 6,7% Налог на прибыль 15,1% НДС 14,0% Налоги и взносы на социальное обеспечение 24,7% НДФЛ 19,9% НДПИ 12,6% Прочие 7,1% Налоги на собственность 11,0% Подоходный налог 38,1% Корпоративный налог на прибыль 11,0% Налог с продаж 7,7% Взносы на социальное обеспечение 23,4% Прочие налоги 8,9% Удельный вес поступлений имущественных налогов в бюджетной системе Российской Федерации ниже и составляет 6,7%, в совокупных налоговых доходах США – 11,0% США 3

Сравнительный анализ доли имущественных налогов в налоговых доходах муниципалитетов Российской Федерации и США (2009 г) Российская Федерация Удельный вес поступлений имущественных налогов в бюджеты муниципалитетов Российской Федерации существенно ниже и составляет 17,9%, в налоговых доходах муниципалитетов США – 71,4% США Имущественн ые налоги 17,9% Налог на прибыль 1,5% НДФЛ 69,3% НДПИ 0,1% Прочие 11,2% Прочие налоги 9,4% Налог с продаж 13,1% Корпоративный налог на прибыль 1,2% Подоходный налог 5,0% Налоги на собственность 71,4% 4

Как там? – не у нас В странах Евросоюза налог на недвижимость составляет основу муниципальных бюджетов и является мощным рычагом инфраструктурного развития, обеспечивая надежный и постоянный денежный поток, позволяющий привлекать инвестиции и кредиты. Кроме того, понятные и прогнозируемые налоговые поступления гарантируют покрытие основного долга и процентов по ценным бумагам местных органов власти. В России же развитие территорий пока практически идет вне контекста финансового рынка.

В чем причина? По всей видимости здесь несколько факторов: Недооценка и низкое значение имущественного налогообложения в формировании бюджетов регионального и муниципального уровней. Игнорирование в рыночных условиях важнейших экономических факторов – земли и имущества – приводит к существенному снижению потенциала российской экономики и вытекающих последствий : недокапитализация предприятий, секторов экономики, низкий уровень инвестиционной активности, структурной деформации экономики, усиление социальной и региональной поляризации. Менее развит рынок недвижимости Сырьевая доминанта в развитии экономики Ограниченный спектр производственных отношений в народном хозяйстве Нет комплексного решения нормативного обеспечения управления недвижимостью на всех этапах ее жизненного цикла

Резюмируя – недвижимость как экономическая категория характеризуется разнообразным набором свойств является предметом управления, участвует в разветвленной системе земельно-имущественных отношений представляет собой ресурс экономического развития, имеет определенный жизненный цикл обладает стоимостью и ценностью принадлежит определенному собственнику подлежит налогообложению

Как формируется недвижимость Недвижимость до того как станет объектом налогообложения «проходит» ряд стадий жизненного цикла. Последовательность этапов направлена на «получение объекта недвижимости» - участника товарно – денежных отношений.

Жизненный цикл недвижимости С экономической точки зрения актуально иметь систему сбалансированных нормативных и организационно - технологических документов регламентирующих порядок работ каждой фазы жизненного цикла (при этом документы должны отвечать ранее обозначенным требованиям эффективного управления ) Объект недвижимости как товар должен встраиваться в инфраструктуру экономики как вещный объект и объект права

Регламент темпа и бизнес-процессов каждого этапа ЖЦ С точки зрения ускорения экономического роста актуально ускорение «встраивания» недвижимости в экономические процессы и наделение недвижимости необходимыми свойствами «де юре» как предмета налогообложения и базы роста национального богатства. При этом искусственное завышение прироста стоимости недвижимости как и ее недооценка негативно сказываются на экономику страны. Это показал мировой кризис 2008 г

О нормативных документах недвижимости В настоящее время не все вопросы учета и формирования недвижимости исчерпывающе определены в нормативных документах Часть документов определена законами на длительную перспективу, другая часть определена на «переходный период», другая планируется к вводу на рубеже 2012 г. В этих условиях объективно сложно построить стабильную налоговую систему налогообложения недвижимости