Упрощённая система налогообложения УСНО была введена Законом РФ от 29 декабря 1995 г. 222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства».

Цель введения: Создание более благоприятных экономических условий для деятельности организации малого бизнеса. Создание более благоприятных экономических условий для деятельности организации малого бизнеса.

Вступление ныне действующей системы в силу: С 1 января 2003 г. С 1 января 2003 г.

УСНО: Наряду с уже существующей тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов расширился круг плательщиков, введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога. Наряду с уже существующей тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов расширился круг плательщиков, введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога.

Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется: Положением главы 26/2 Налогового кодекса РФ; Положением главы 26/2 Налогового кодекса РФ; Методические рекомендации по применению главы 26/2 «Упрощённая система налогообложения». Методические рекомендации по применению главы 26/2 «Упрощённая система налогообложения».

Утверждено: Приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. БГ-3-22/706. Приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. БГ-3-22/706.

Применение: УСНО является специальным налоговым режимом; УСНО является специальным налоговым режимом; Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения; Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения; Переход или возврат от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе. Переход или возврат от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Для организаций: Применение УСНО предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Применение УСНО предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Для индивидуальных предпринимателей: Применение УСНО предусматривает замену уплаты НДФЛ ( по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности) и вышеуказанных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Применение УСНО предусматривает замену уплаты НДФЛ ( по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности) и вышеуказанных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Уплата налога: Сохраняется обычный порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; Сохраняется обычный порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; Иные налоги организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Иные налоги организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и ИП имеют право перейти на УСНО при следующих условиях: По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 11 млн. руб. (без налога на добавленную стоимость). Для ИП ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено; По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 11 млн. руб. (без налога на добавленную стоимость). Для ИП ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено;

В уставном капитале доля других организаций составляет не более 25 %; В уставном капитале доля других организаций составляет не более 25 %; Средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек; Средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;

Остаточная стоимость ОС и НМА, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн. руб. Остаточная стоимость имущества определяется на 1-е число месяца, в котором налогоплательщик подаёт заявление о переходе на применение УСНО. Остаточная стоимость ОС и НМА, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн. руб. Остаточная стоимость имущества определяется на 1-е число месяца, в котором налогоплательщик подаёт заявление о переходе на применение УСНО.

Ограничения по применению УСНО( т. е.не в праве её применять): Организации, имеющие филиалы и представительства; Организации, имеющие филиалы и представительства; Банки и страховщики; Банки и страховщики; Негосударственные пенсионные фонды; Негосударственные пенсионные фонды; Инвестиционные фонды; Инвестиционные фонды; Ломбарды; Ломбарды;

Профессиональные участники Р Ц Б; Профессиональные участники Р Ц Б; Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом и являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространённых); Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом и являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространённых); Нотариусы, занимающиеся частной практикой. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Подача заявления о переходе на УСНО : В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с начала которого налогоплательщики переходят на эту систему по месту своего нахождения. В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с начала которого налогоплательщики переходят на эту систему по месту своего нахождения.

Если по итогам налогового (отчётного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость ОС и НМА – 100 млн. руб., то налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Если по итогам налогового (отчётного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость ОС и НМА – 100 млн. руб., то налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Объекты налогообложения: Доходы; Доходы; Доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы признаются по методу оплаты. Доходы и расходы признаются по методу оплаты.

Особенности расходов на приобретение ОС: Средства, приобретённые в период применения УСНО, принимаются в расходы в момент ввода их в эксплуатацию при условии их фактической оплаты; Средства, приобретённые в период применения УСНО, принимаются в расходы в момент ввода их в эксплуатацию при условии их фактической оплаты; Если средства приобретены до перехода на УСНО, то остаточная стоимость ОС включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полезного использования: Если средства приобретены до перехода на УСНО, то остаточная стоимость ОС включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полезного использования:

Срок полезного использования до 3 лет – в течение одного года применения УСНО; Срок полезного использования до 3 лет – в течение одного года применения УСНО; Срок полезного использования от 3 до 15 лет – в течение первого года – 50 % стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20 % стоимости; Срок полезного использования от 3 до 15 лет – в течение первого года – 50 % стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20 % стоимости;

Срок полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет равными долями от стоимости ОС. Срок полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет равными долями от стоимости ОС. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчётным периодам равными долями. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчётным периодам равными долями.

Налоговые ставки: 6% - от дохода; 6% - от дохода; 15% - от дохода, уменьшенного на величину расходов. 15% - от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты: Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые плательщики, которые применяют в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального либо когда отсутствует налоговая база. Налоговые плательщики, которые применяют в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального либо когда отсутствует налоговая база.

В этом случае они вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды. В этом случае они вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

Конец.