Возможность применения системы финансовых коэффициентов «PEARLS», для оценки финансового состояния российских кредитных потребительских кооперативов граждан.

Организационно-правовые стандарты деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВАХ ГРАЖДАН N 117-ФЗ от г. Статья 4. Кредитный потребительский кооператив граждан Кредитный потребительский кооператив граждан - потребительский кооператив граждан, созданный гражданами, добровольно объединившимися для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи. Финансовая взаимопомощь – непредпринимательская деятельность кредитных потребительских кооперативов граждан по аккумулированию, совместному сбережению собственных денежных средств их членов и предоставлению из них займов только членам кредитного потребительского кооператива граждан на взаимной основе по выработанным самими членами кредитного потребительского кооператива граждан правилам и под их демократическим контролем.

Организационно-правовые стандарты деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан п/п Существующие стандартыНормативПримечание 1.1Норматив ограничения численности членов кооператива15

Рекомендуемые источники формирования имущества кредитных потребительских кооперативов граждан Налоговый кодекс Российской Федерации Ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль», п.2.1. целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности: - вступительный взнос - членский взнос - целевой взнос - паевой взнос (вклад) а так же пожертвования, признаваемые такими в соответствии с ГК РФ. Личные сбережения не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку в с соответствии со ст.14.3 Федерального Закона «О кредитных потребительских кооперативах граждан N 117-ФЗ от г. – «Личные сбережения членов кредитного потребительского кооператива, привлекаемые в фонд финансовой взаимопомощи, не являются собственностью кредитного потребительского кооператива и не обременяются исполнением его обязательств.

Паевой Фонд: - Выдача займов пайщикам; - Приобретение основных средств Финансовые средства кооператива Вступительные, членские, целевые Финансовая модель кредитного потребительского кооператива граждан Личные сбережения Возврат по лич. сбережениям Расходы на административно- хозяйственные нужды: - аренда; - оплата персонала; - эксплуатационные расходы, др. Фонд финансовой взаимопомощи Размещение свободных средств КПКГ и ФФВ: Приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, а также для хранение на депозитных счетах в банках Паевые взносы Собственные средства КПКГ: ФОНДЫ: -Страховой; - Резервный; - др. Иная деятельность КПКГ Основные средства Займы / Возвраты по займам Компенсация по займам Иные финансовые источники: - кредиты, гранты

На основании ФЗ 129-ФЗ от «О бухгалтерском учёте», документов регламентирующих правила бухгалтерского учёта Министерства финансов РФ, КПКГ формирует собственную учетную политику, соответствующую специфике своей деятельности, фиксируемую в Приказе (Положении) об учетной политике конкретного кредитного потребительского кооператива граждан. Основные правила: 1.В Положении об учётной политике (приказе) должно быть указано, что основная деятельность КПКГ, а именно – финансовая взаимопомощь граждан является некоммерческой. 2.Учёт операций по основной (некоммерческой) и предпринимательской деятельности КПКГ осуществляет раздельно. 3.Финансирование расходов на административно-хозяйственные нужды КПКГ осуществляется на основании сметы, утверждённой общим собранием пайщиков кооператива. Учётная политика кредитного потребительского кооператива граждан

Рекомендуемый план счетов кредитного потребительского кооператива граждан Номер счёта Наименование счётаПримечание 01Основные средства 10Материалы 50Касса 51Расчётные счета 55Специальные счета в банкеДепозитные счета 58Финансовые вложенияЦенные бумаги 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68Расчеты по налогам и сборам 69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70Расчеты с персоналом по оплате труда 76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76/1 Личные сбережения пайщиков 76/3 Задолженность пайщиков по займам 82Резервный капиталРезервный фонд Страховой фонд 86Целевое финансирование (по источникам целевого финансирования) Паевые взносы (вклады) Вступительные взносы Членские взносы Целевые взносы

Паевой Фонд: - Выдача займов пайщикам; - Приобретение основных средств Финансовые средства кооператива Вступительные, членские, целевые Финансовая модель кредитного потребительского кооператива граждан Личные сбережения Возврат по лич. сбережениям Расходы на административно- хозяйственные нужды: - аренда; - оплата персонала; - эксплуатационные расходы, др. Фонд финансовой взаимопомощи Размещение свободных средств КПКГ и ФФВ: Приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, а также для хранение на депозитных счетах в банках Паевые взносы Собственные средства КПКГ: ФОНДЫ: -Страховой; - Резервный; - др. Иная деятельность КПКГ Основные средства Займы / Возвраты по займам Компенсация по займам Иные финансовые источники: - кредиты, гранты

Российские кредитные союзы никогда не имели налогового иммунитета и налоговых льгот, за время своего существования в отличие от ссудосберегательных кооперативов царской России и кредитных союзов ряда зарубежных стран

Организация финансовой взаимопомощи в кредитном потребительском кооперативе граждан Личные сбережения Фонд финансовой взаимопомощи Возврат личных сбережений Компенсация по личным сбережениям Формирование фондов Административно- хозяйственные нужды Целевой взнос Компенсация по займу Пайщики кооператива Пайщики кооператива ФОНДЫ Расходы по смете -13% НДФЛ Средства кооператива Средства пайщиков Займы Возврат займов

Личные сбережения Фонд финансовой взаимопомощи Займы Возврат личных сбережений Возврат займов Компенсация по личным сбережениям Компенсация по займу -13% Пайщики кооператива Пайщики кооператива НДФЛ Формирование фондов Административно- хозяйственные нужды Целевой взнос ФОНДЫ Расходы по смете Организация финансовой взаимопомощи в кредитном потребительском кооперативе граждан Средства кооператива Средства пайщиков

Фонд финансовой взаимопомощи Это доход кооператива или пайщиков? Компенсация по займу Пайщики кооператива Пайщики кооператива Пай НДФЛ -13% Паевой фонд При выходе из кооператива: Получает денежную стоимость доли имущества кооператива, соответствующую доле его паевого взноса в сумме паевых взносов всех членов КПКГ НП -24% Средства кооператива Средства пайщиков Организация финансовой взаимопомощи в кредитном потребительском кооперативе граждан Статья 14. Имущество кредитного потребительского кооператива граждан принадлежит ему на праве собственности. Займы Возврат займов

1. Hормативы достаточности собственных средств 2. Отношение собственных средств к различным видам обязательств (коэффициенты надежности) 2.1. Отношение собственных средств к сумме внешних обязательств. (Под внешними обязательствами в данном случае понимается задолженность КПКГ перед сторонними организациями) 2.2. Соотношение собственных средств к активам с повышенным риском (потенциальных потерь) 2.3. Сбалансированность портфеля сбережений и и портфеля займов по срокам 3. Нормативы ликвидности 3.1. Соотношение высоколиквидных активов и текущих обязательств (коэффициент текущей ликвидности) 3.2. Соотношение долгосрочных активов и долгосрочных обязательств КПКГ (коэффициент покрытия долгосрочных активов) 4. Нормативы допустимого риска 4.1.а. Норматив займа на одного пайщика 4.1.б. Финансовое состояние пайщика 4.2. Норматив вложений в один финансовый институт 4.3. Уровень невозврата займов 4.4. Нормативная величина резервов 5. Нормативы эффективности деятельности КПКГ 5.1. Удельные издержки функционирования КПКГ 5.2. Уровень удовлетворения запросов о предоставлении займов 5.3. Уровень изъятия сбережений Нормативы кредитного потребительского кооператива граждан

Основные источники информации для расчёта финансовых нормативов в кредитном потребительском кооперативе граждан Основные источники информации для расчёта финансовых нормативов в кредитном потребительском кооперативе граждан Форма1 Бухгалтерский баланс Форма2 Отчёт о прибылях и убытках Форма3 Отчёт об изменении капитала Форма4 Отчёт о движении денежных средств Форма5 Приложение к бухгалтерскому баллансу Форма6 Отчёт о целевом использовании денежных средств Данные управленческого учёта

PEARLS © PEARLS MONITORING SYSTEM, 2001 The World Council of Credit Unions

В 1990 году Всемирный совет кредитных союзов начал использовать набор финансовых коэффициентов, известных как «PEARLS». Большое количество различных финансовых коэффициентов и практических правил предлагались для использования финансовыми учреждениями в разных странах, но лишь некоторые были включены в систему анализа, способную оценивать как индивидуальные составляющие системы, так и финансовую систему в целом.

Это целостная система, в которой интегрирована социальная идеология кредитного кооператива с деловым менталитетом, и помогающая достичь соответствующий баланс между ними. указывает направления для принятия управленческих решений служит универсальным критерием состояния КС, позволяющим представителям КС говорить «на одном языке» основывается на обширной статистике WOCCU позволяет оценить деятельность КС со всех сторон

rotection Защита (безопасность) ffective financial structure Эффективная финансовая структура sset quality Качество активов ates of return and cost Уровень доходов и затрат iquidity Monitoring Goals Ликвидность igns of growth Показатели роста Р Система мониторинга кредитных союзов PEARLS Е А R L S

Состоит из 46 количественных финансовых показателей которые обеспечивают комплексный анализ и интерпретацию финансового положения любого кредитного союза. Количество коэффициентов в группе Максимальная сумма баллов в группе* Итоговая бальная оценка кооператива* Р 7 коэффициентов Е 9 коэффициентов21 А 3 коэффициента21 R 12 коэффициентов14 L 3 коэффициентов14 S 11 коэффициентов11 Бонус за рост активов: 10 * - система бальной оценки предложена «Центром обслуживания кредитных союзов» г. Санкт-Петербург

Порядок формирования группы показателей Р Рrotection – Защита (безопасность) Наименование норматива Нормативное значение Максим. балл Сумма баллов группы Р1 Обеспеченность займов, просроченных более 12 месяцев резервным фондом 100% Р2 Обеспеченность займов, просроченных на срок от 1 до 12 месяцев резервным фондом 35% 5 Р3 Списание займов, просроченных более 12 месяцев 100% 2 Р4 Сумма списанных займов Минимум - Р5 Сумма займов из ранее списанных, которые удалось вернуть 100% 3 Р6 Платежеспособность (возможность отвечать по обязательствам перед пайщиками) 100% 10 Р7 Достаточность обеспечения резервами потерь от инвестиций В российских КС не применяется - * - система бальной оценки предложена «Центром обслуживания кредитных союзов» г. Санкт-Петербург Система мониторинга кредитных союзов PEARLS

Пример расчёта норматива Р1 в группы показателей Р Рrotection – Защита (безопасность) Цель: Сравнить достаточность обеспечения на потери по займам с резервами, необходимыми для покрытия займов просроченных более 12 месяцев. Название норматива: Обеспеченность займов, просроченных более 12 месяцев резервным фондом Показатели для расчёта: a.Сумма сформированного в кредитном союзе резервного фонда ( руб.) b.Резервы, необходимые по займам, просроченным более 12 мес. ( руб.) Формула: Р1 =a/b*100 Расчёт: Р1 = /48 500*100 = 74,23% БаллМаксимум Нет займов, просроченных >12 мес. или 100%10 90%-99%9 80%-89%8 70%-79% 7 60%-69%6 50%-59%5 40%-49%4 30%-39%3 20%-29%2 10%-19%1 0%-10%0 Норматив: 100% * - система бальной оценки предложена «Центром обслуживания кредитных союзов» г. Санкт-Петербург

Возможности системы, для осуществления рейтинговой оценки деятельности кредитных потребительских кооперативов граждан

Методика формирования резервного фонда в кредитном потребительском кооперативе граждан Информация о просроченных займахОтчисления в Резервный фонд Количество месяцев просрочки Просроченная сумма Сумма займа Сумма сбережений и пая заемщика Непокрытый остаток (чистая сумма) займа (3-4) Норматив отчислений в РФ Необходимый Размер отчислений в резервный фонд (5 * 6)/ мес % – 5 мес % мес % – 10 мес % мес % > 12 мес %3 400 ИТОГО: Методика, предлагаемая Лигой кредитных союзов 2. Методика, предлагаемая WOCCU 1-12 мес % > 12 мес %3 400 ИТОГО:

Группа нормативов Protection (P) Защита 7 коэффициентов, которые определяют качество портфеля займов и управление финансовыми инвестициями, а также адекватность резервов для рисковых активов ОбозначениеОписаниеНорматив Р1Обеспеченность займов, просроченных более 12 месяцев резервным фондом 100% Р2Обеспеченность займов, просроченных на срок от 1 до 12 месяцев резервным фондом 100% Р3Списание займов, просроченных более 12 месяцев100% Р4Сумма списанных займовМинимум Р5Сумма займов из ранее списанных, которые удалось вернуть100% Р6Платежеспособность (возможность отвечать по обязательствам перед пайщиками) 100% Р7Достаточность обеспечения резервами потерь от инвестицийТребует изучения

Группа нормативов Effective financial structure (E) Эффективность финансовой структуры 9 коэффициентов, которые определяют эффективность структуры баланса. По мере роста кредитного союза данные коэффициенты помогают предотвратить структурную несбалансированность и недостаток финансов. Эффективной, т.е. обеспечивающей достаточную безопасность и доходность, и ориентирующая кредитный союз на агрессивный рост, считается следующая структура баланса: Фиксированные активы (здания, оборудование и т.п.) Займы, выданные пайщикам 80% Ликвидные инвестиции 15% Сбережения пайщиков 70% Паи -20% Резервы – 10% 5% АКТИВПАССИВ

Характеристика нормативов Группа нормативов Effective financial structure (E) Эффективность финансовой структуры ОбозначениеОписаниеНорматив Е1Доля займов в активах70-80% Е2Доля краткосрочных инвестиций в активахМакс 20% Е3Доля долгосрочных инвестиций в активахМакс.10% Е4Доля инвестиций в коммерцию в активах0% Е5Доля активов, сформированных за счет личных сбережений пайщиков70-80% Е6Доля активов, сформированных за счет внешних заимствованийМакс 5% Е7Доля активов, сформированных за счет паевого фонда10-20% Е8Доля активов, сформированных за счет неделимого резервного фондаМин. 10% Е9Чистый капиталМин. 10%

3 коэффициента, которые оценивают долю неработающих (недоходных) активов Группа нормативов Asset Quality (A) Качество активов Характеристика нормативов ОбозначениеОписаниеНорматив А1Доля просроченных займов в общей сумме займов

В этой группе 12 нормативов, которые оценивают уровень дохода каждого актива кредитного союза, доходность сбережений пайщиков и самоокупаемость кредитного союза. Группа нормативов Rates of return and costs (R) Уровень Доходов и затрат Для выполнения нормативов данной группы Кредитный союз должен придерживаться следующих принципов: Издержки кредитного союза на обеспечения дохода на личные сбережения должны, как минимум, сохранять сбережения от инфляции. Средства от организаций должны привлекаться под более низкий процент, чем сбережения пайщиков. Доход по займам должен обеспечивать необходимую доходность на личные сбережения пайщиков и покрытие операционных издержек. Доход от других инвестиций (не в займы пайщикам) должен быть максимальным при минимальном риске.

Группа нормативов Rates of return and costs (R) Уровень Доходов и затрат Характеристика нормативов ОбозначениеОписаниеНорматив R1Доходность портфеля займовСравнимая с рыночной R2Доходность краткосрочных инвестицийРыночная ставка R3Доходность долгосрочных инвестицийРыночная ставка R4Доходность коммерческих инвестиций> R1 R5Доход на депозиты пайщиковВыше инфляции R6Расходы по оплате внешних заимствованийРыночная ставка (= R5) R8Валовой доход активовДостаточный для покрытия опер. издержек R9R9Уровень операционных расходов

помогают поддерживать достаточную, но не избыточную ликвидность В эту группу нормативов входит 3 норматива. Они оценивают возможность кредитного союза своевременно вернуть пайщикам личные сбережения, помогают поддерживать достаточную, но не избыточную ликвидность Группа нормативов Liquidity Monitoring Goals (L) Ликвидность Характеристика нормативов ОбозначениеОписаниеНорматив L1Возможность оперативно вернуть личные сбережения пайщикам по требованию Минимум 15% L2Отношение ликвидных резервов к личным сбережениям пайщиков10% L3Доля неработающих ликвидных активов в общей сумме активов

В этом разделе производится расчет 11 наиболее важных показателей баланса и оценивается направление развития Кредитного Союза. Группа нормативов Signs of growth (S) Показатели роста Единственный успешный путь поддержания ценности активов – обеспечить мощный, ускоренный рост активов, сопровождающийся устойчивой доходностью. Просто роста недостаточно. Преимущество системы PEARLS заключается в том, что она связывает рост как с прибыльностью, так и с другими ключевыми сферами деятельности, оценивая устойчивость системы в целом.

Характеристика нормативов Группа нормативов Signs of growth (S) Показатели роста Обозначени е Описаниенорматив S1Прирост портфеля займовЗависит от Е1 S2Прирост краткосрочных инвестицийЗависит от Е2 S3Прирост долгосрочных инвестицийЗависит от Е3 S4Прирост нефинансовых инвестицийЗависит от Е4 S5Прирост личных сбереженийЗависит от Е5 S6Изменение внешних привлеченных средствЗависит от Е6 S7Прирост паевого фондаЗависит от Е7 S8Прирост неделимого резервного фондаЗависит от Е8 S9S9Прирост чистого капиталаЗависит от Е9 S10Прирост численности>=5% S11Прирост общей суммы активов> инфляции

© PEARLS MONITORING SYSTEM, 2001 The World Council of Credit Unions © СНОФВ «Лига кредитных союзов», 2004 г. © НП «Центр обслуживания кредитных союзов», 2004 г. © Фонд «Поддержки организаций финансовой взаимопомощи», 2004 г.