КРУЖОК ФИНАНСОВОГО ПРАВА 6 декабря 2013 года «Важнейшие изменения налогового законодательства в 2014 году» С.К. Лещенко, канд. юрид. наук, доцент

2 Основные вопросы: Ключевые реформы подоходного налогообложения Налог на добавленную стоимость и акцизы: некоторые новеллы Вопросы исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения Налог на вмененный доход в аспекте принципов налогообложения и теории налогового права Новое в налоговом законодательстве Европейского союза: налог на финансовые операции

Совершенствование налоговой системы Единый налог на имущество Переход к исчислению налога на недвижимость исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества Введение в отношении холдингов консолидированной системы уплаты налога на прибыль Сокращение льгот Меры по взысканию задолженности Правительство и Нацбанк, гг. 3

КЛЮЧЕВЫЕ РЕФОРМЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Вопрос 1 4

Вклады в уставный фонд 5

Налогообложение дивидендов 6 7,5 %

Льготы по подоходному налогу, СТ. 163 НК Частично освобождаются от подоходного налога (с.2014 г.): т. (33,1 млн.) - доходы от физ. лиц (дарение) т. (10 млн.)- материальная помощь по основному месту работы (службы, учебы) 770 т. (660 тыс.) - материальная помощь не по основному месту работы (службы, учебы) 7

Стандартные налоговые вычеты (ст.164 нк) ВидыНаименованиеРазмер 1Необлагаемый минимум ( )руб/мес (если доход не более т. (3 350т. ) 2Вычеты на детей и иждивенцев ( ) руб/мес руб/мес (2 и более детей, дети-инвалиды, одинок. родители) 3Вычеты для лиц, пользующихся социальными льготами ( ) руб/мес (инвалиды 1 и 2 групп, Герои Беларуси, участники военных конфликтов) 8

НК РФ с 2014 г. Вычеты на детей: на второго ребенка, на третьего и последующих детей на ребенка-инвалида Имущественный вычет при приобретении жилья: в пределах максимального размера (2 млн. руб.), независимо от количества объектов Вычеты на детей: на второго ребенка, на третьего и последующих детей на ребенка-инвалида Имущественный вычет при приобретении жилья: в пределах максимального размера (2 млн. руб.), независимо от количества объектов 9

Банковская тайна, РФ Право налоговых органов на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в случаях проведения проверок в отношении этих лиц либо истребования документов в соответствии с НК 10

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗЫ: НЕКОТОРЫЕ НОВЕЛЛЫ Вопрос 2 11

Упрощение налогового администрирования Предлагается предусмотреть возможность представления лизингодателем продавцу подтверждения о вывозе товара в зависимости от примененной им формы таможенного декларирования товаров: при бумажном декларировании – копии таможенной декларации с таможенными отметками «Товар вывезен», при электронном декларировании – копии внешнего представления таможенной декларации с указанием даты разрешения на убытие товаров за пределы территории Республики Беларусь. 12

Повышение ставки с 20% до 22%: за и против За (МФ) Повышение стабильности формирования доходной части бюджета Снижение нагрузки на экспортеров Связывание свободной денежной массы Повышение инвестиционной привлекательности (ставка налога на прибыль ниже) Против Повышение цен на товары, работы, услуги Толчок инфляции Самая высокая ставка НДС в Таможенном союзе 13

Акцизы Предлагается исключить из состава подакцизных товаров легковые автомобили и микроавтобусы 14

Налог на прибыль Пониженные ставки в отношении дивидендовАмортизационные премии Отмена льгот в отношении доходов по гособлигациям, размещенным за пределами Республики Беларусь Расширенный перечень продукции животноводства для применения льготы Изменение порядка уплаты 15

ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Вопрос 3 16

Ставки налога УСН (ст. 289 НК) 17 Условия 12 млрд./ 100 чел. 8,2 млрд./ 50 чел. 4,1 млрд./ 15 чел. розн. торг. Экс- порт Ставки3% + НДС 5 % без НДС 3 % без НДС 2 %

Отчетные периоды 18 календарный месяц - для организаций и и.п., применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно; календарный квартал - для организаций и и.п., применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

УСН Расширится круг организаций, которые не должны вести бухгалтерский учет (численность не более 15 человек и размер валовой выручки не более руб.) 19

УСН Организации, применяющие особые режимы налогообложения, в том числе УСН, будут уплачивать экологический налог за захоронение отходов производства 20

Налог на недвижимость при УСН организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении не превышает 1500 квадратных метров ИП, у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности …… 21

УСН и земельный налог Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты земельного налога, Исключение: организации и ИП, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара 22

Налог на недвижимость, земельный налог Увеличение ставки с 2% до 19% на объекты сверхнормативного незавершенного строительства Областные Советы депутатов могут увеличивать ставки по неэффективно используемым капитальным строениям в 10 раз (было – в 5 раз) Те же изменения коснутся земельного налога 23

НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В АСПЕКТЕ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА Вопрос 4 24

Плательщики Организации, оказывающие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств Среднесписочная численность - до 15 человек 25

Исчисление налога Базовая доходность на одного работника средняя численность 5% 26 Х

Второй вид налоговой базы Выручка от реализации услуг в размере, превышающем вмененный доход за календарный месяц 27

Сравним: доплата Единого налога, п.9 ст При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий исчисляется доплата единого налога в размере восьми (8) процентов с суммы такого превышения (Выручка – (30*Ед. налог))*8% = доплата

Доплата единого налога, п.4 ст При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании этих доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10. (Выручка – (10*Ед. налог))*10% = доплата

Виды деятельности и.п. с уплатой единого налога (ст. 296 НК) 30 И.П. не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом или НК При наличии документов на все реализуемые товары и.п. вправе с начала отчетного периода не применять единый налог, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) в общем порядке

Принципы налогообложения (п.3 ст. 2 НК) Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства 31

А. Смит (1723 – 1790) СправедливостьОпределенностьУдобствоЭкономичность 32

НОВОЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА: НАЛОГ НА ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ Вопрос 5 33

НФО: причины принятия Необходимость повышения стабильности финансового сектора возложение на финансовый сектор дополнительного налогового бремени в качестве своеобразной компенсации расходов средств бюджета, которые были затрачены на спасение финансовых институтов во время кризиса противодействие спекулятивным операциям на рынке 34

Ожидаемые поступления в ЕС 57 млрд. евро в год ( в том числе в Германии – 11 млрд. евро в год) 35

Прообраз НФО - Tobin Tax Объект налогообложения: все валютные операции 36

Объект налогообложения: операции с финансовыми активами всех видов Ставки: не менее 0,1% по акциям Не менее 0,01% по операциям с производными инструментами 37

Государства, которые вводят НФО с 2014 года Франция, Германия, Италия, Австрия, Бельгия, Испания, Португалия, Греция, Эстония, Словения, Словакия 38

Негативные последствия Снижение ликвидности на финансовых ранках Повысится стоимость операций по привлечению дополнительных финансовых ресурсов на рынке ценных бумаг Не может предотвратить кризис Усиление финансовых секторов стран, в которых не вводится этот налог Падение ВВП ЕС 39