Основы планирования и оптимизации бизнеса Тема 7: Расчет основных экономических показателей проекта

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности: Валовая прибыль (доход) Прибыль (доход) до налогообложения Чистая прибыль Рентабельность основной деятельности

1. Валовая прибыль прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, рассчитываемая как разность между выручкой W(t) и затратами Z(t) соответствующего периода времени: Pw(t)=W(t)-Z(t)

2. Прибыль до налогообложения величина валовой прибыли Pw(t), уменьшенной на сумму операционных расходов Oz(t) и увеличенной на сумму операционных доходов Ow(t): Pn(t) = Pw(t) - Oz(t) + Ow(t) Операционные расходы Oz(t) включают: затраты на уплату процентов по кредитам, займам. Операционные доходы Ow(t) включают сумму доходов от вложения финансовых средств в депозиты и прочие инвестиционные проекты.

3. Чистая прибыль сумма налогооблагаемой прибыли Pn(t), уменьшенной на величину уплаченных налогов в бюджеты всех уровней N(t): Pch(t) = Pn(t) - N(t) Величина N(t) учитывает все уплачиваемые налоги и сборы за исключением ЕСН и НДФЛ. Варианты расчета налоговых платежей рассмотрим далее. Если чистая прибыль отрицательная, то предприятие в текущем периоде понесло убыток.

4. Рентабельность основной деятельности показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности, отражающий степень превышения чистой прибыли, величины совокупных расходов: R(t) = Pch(t) / (Z(t) + Oz(t)) выражается в процентах и показывает сколько рублей прибыли приносит 1 рубль вложенных затрат; чем выше рентабельность, тем эффективнее проект. В целом рентабельность должна превышать уровень инфляции и процентную ставку по уплачиваемым кредитным ресурсам.

Используемые системы налогообложения в России: Стандартная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход.

Стандартная система налогообложения: Включает следующие виды налогов: 1) Единый социальный налог; 2) Налог на доходы физических лиц; 3) Транспортный налог; 4) Налог на имущество юридических лиц; 5) Земельный налог; 6) Налог на добавленную стоимость (НДС); 7) Налог на прибыль 8) Налог на пользование объектами животного мира и пр.

Стандартная система налогообложения: 1. Единый социальный налог: Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации различных организационно-правовых форм собственности. Налоговая база (НБ) – сумма начисленной заработной платы в течение календарного месяца. Налоговая ставка – 34%. Сроки платежей в бюджет – ежеквартально, если другое не предусмотрено законом. Расчетная формула (вычисляется помесячно): ЕСН(t)=НБ(t)*34%.

Стандартная система налогообложения: 2. Налог на доходы физических лиц: Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации различных организационно-правовых форм собственности. Налоговая база (НБ) – сумма начисленной заработной платы в течение календарного месяца. Налоговая ставка – 13%. Сроки платежей в бюджет – ежеквартально, если другое не предусмотрено законом. Расчетная формула (вычисляется помесячно): НДФЛ(t)=НБ(t)*13%.

Стандартная система налогообложения: 3. Транспортный налог: Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации различных организационно-правовых форм собственности, имеющие на балансе предприятия транспортные средства. Налоговая база (НБ) – мощность двигателя, лош. сил. Налоговая ставка (НС) – дифференцированная в зависимости от мощности транспортного средства. Сроки платежей в бюджет – ежегодно. Расчетная формула (расчет ежегодно): ТН = НБ*НС.

Налоговые ставки транспортного налога: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 5 руб. свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 7 руб. свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 10 руб. свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 15 руб. свыше 250 л.с. – 30 руб. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в 5 раз.

Стандартная система налогообложения: 4. Налог на имущество юридических лиц: Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации, имеющие на балансе недвижимое имущество. Налоговая база (НБ) – среднегодовая остаточная стоимость основных средств (здания и сооружения). Налоговая ставка – 2,2%. Сроки платежей в бюджет – ежегодно, если другое не предусмотрено законом, в течение года уплачиваются авансовые платежи по квартально. Расчетная формула: Ежегодно: НИ = НБ*2,2%. Помесячно: НИ(t)=НИ/12.

Стандартная система налогообложения: 5. Земельный налог: Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации, имеющие в распоряжении земельные участки на праве собственности. Налоговая база (НБ) – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая ставка – 0,3%. Сроки платежей в бюджет – ежегодно. Расчетная формула: ЗН=НБ*0,3%.

Стандартная система налогообложения: 6. Налог на добавленную стоимость (НДС): Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации, использующие стандартную систему налогообложения. Налоговая база (НБ) – выручка без учета НДС. Налоговая ставка – 18%. Сроки платежей в бюджет – ежеквартально.

Расчетная формула НДС: к уплате в бюджет подлежит разность между суммой НДС от стоимости проданных товаров (НДС1(t)) и суммой НДС по приобретенным ценностям (НДС2(t)): НДС(t)=НДС1(t)-НДС2(t). Если полученная разность отрицательная, то платежи НДС(t) равны нулю, а отрицательная величина НДС(t) переносится на следующий период (t+1). Т.е. Если НДС(t)

Стандартная система налогообложения: 7. Налог на прибыль: 1) Плательщики – индивидуальные предприниматели и организации, использующие стандартную систему налогообложения. 2) Налоговая база (НБ) – величина налогооблагаемой прибыли по итогам года. 3) Налоговая ставка – 20%. 4) Сроки платежей в бюджет – ежегодно, авансовые платежи в течение года. 5) Расчетная формула (ежегодно): НП=НБ*20%. Если налоговая база отрицательная, то налог =0, а сумма понесенного убытка переносится на следующий период

Упрощенная система налогообложения Кто может применять? Организации и индивидуальные предприниматели, чей совокупный годовой доход (выручка) не превышает 45 млн. руб. От каких налогов освобождаются? НДС; Налог на прибыль; Налог на имущество. Остальные налоги уплачиваются в том же форме, что и при стандартной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения: Различают следующие формы упрощенной системы налогообложения в зависимости от налоговой базы: Доходы (выручка) Доходы, уменьшенные на величину расходов (выручка минус затраты с учетом затрат на приобретение техники и оборудования, строительство зданий и сооружений, т.е. все совокупные затраты предприятия)

Налоговая база: Выручка Налоговая база – сумма выручки без учета НДС. Ставка налога – 6%. Сроки платежей в бюджет – ежеквартально, начисление ежемесячно Расчетная формула (расчет ежемесячно): УСН1(t)=НБ(t)*6%.

Налоговая база: Доходы, уменьшенные на величину расходов Налоговая база – доход (выручка), уменьшенный на величину расходов, включая расходы на создание объектов основных средств и все расходы, связанные с деятельностью предприятия. Ставка налога – 15%. Сроки платежей в бюджет – ежеквартально, начисление ежемесячно Расчетная формула (сумма налога к уплате в бюджет): УСН2(t)=НБ(t)*15% Если налоговая база отрицательная, то УСН2(t)=0. Минимальный платеж в год составляет 1% от годовой выручки.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения при налоговой базе – доходы, уменьшенные на величину расходов Налоговая база (НБ) вычисляется разность между выручкой W(t) и суммой затрат Z(t): НБ(t) = W(t) - Z(t). Если полученная разность отрицательная, то убытки текущих периодов переносятся на следующий период (t+1), а сумма налога к уплате =0. Т.е. Если НБ(t)

Налог на вмененный доход Кто может применять? Индивидуальные предприниматели и организации относимые к категории малых предприятий, средняя списочная численность которых не превышает 100 чел. От каких налогов освобождается плательщик? НДС Налог на прибыль Налог на имущество НДФЛ Как оценить вмененный доход? Оценка вмененного дохода осуществляется специалистами налоговой инспекции, которые в процессе оценки рассчитывают потенциальный доход с учетом месторасположения объекта, проходимости, транспортной доступности, вида деятельности и пр.

Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по охране автотранспортных средств оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющими на праве собственности или аренде не более 20 транспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети; оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров; распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещения рекламы на транспортных средствах оказание услуг по временному размещению и проживанию при общей площади спальных помещений не более 500 квадратных метров. и пр.

Налог на вмененный доход: Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода НБ = Вмененный доход = БД * ФП * K1 * K2 где БД - базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период; ФП - физический показатель, характеризующий данный вид деятельности; К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливается на календарный год; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.). Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налог на вмененный доход: Налоговая ставка – 15% Сроки платежей – квартал, начисление ежеквартально Расчетная формула (ежеквартально): ЕНВД = НБ*15% Суммы платежей по кварталам одинаковы!

Какая система налогообложения лучше? Оптимизация системы налогообложения представляет собой процедуру, в результате которой подбирается тот способ функционирования предприятия, при котором сумма налоговых платежей минимальна. Таким образом, варьируя варианты систем налогообложения можно выбрать тот из них, который обеспечивает минимум налоговых платежей. Для реализации небольших проектов, незначительных по масштабам деятельности целесообразно выбирать упрощенную систему налогообложения.

Алгоритм расчета экономических показателей Шаг 1. Подготовка основной таблицы (см. далее). Шаг 2. Расчет выручки и затрат (используйте данные соответствующих расчетных таблиц). Шаг 3. Вычисление валовой прибыли. Шаг 4. Определение операционных расходов и доходов (используются данные платежей по кредитам). Шаг 5. Расчет налогооблагаемой прибыли. Шаг 6. Расчет суммы налоговых отчислений. - выберите систему налогообложения - рассчитайте основные виды налоговых платежей (сумма ЕСН используется из данных таблицы по заработной плате) - расчет итоговой суммы налоговых отчислений Шаг 7. Расчет суммы налога на прибыль, и прочих налоговых платежей Шаг 8. Расчет чистой прибыли и рентабельности.

Пример расчетной таблицы: