Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. Основные изменения законодательства в области бухгалтерского учета, вступающие в силу в 2014 году 2. Организация внутреннего контроля

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Основные изменения, внесенные в Закон о бухгалтерском учете 1.Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обязано обеспечить своевременную передачу первичного документа для принятия его к учету (п.6 ст. 9) 2. Введено понятие мнимых активов и притворных сделок. Документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, недопустимо принимать к бухгалтерскому учету (п.1 ст.9) Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. 357-ФЗ Например, НДС с авансов полученных: Д 76 К 68

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 3. Запрет на ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухучета (ч.3 ст.10). 4. Отменена ответственность лица, ведущего бухучет, за соответствие составленных другими лицами первичных документов свершившимся фактам (ч.3 ст.9) 5. Аудиторское заключение представляется не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. 357-ФЗ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления. 6. На аудиторское заключение распространены сроки хранения документов бухгалтерского учета- 5 лет Федеральный закон от N 251-ФЗ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 7. Обязанность передачи документов бухучета при смене руководителя (ч.4 ст.29) 134-ФЗ В требованиях к главным бухгалтерам определенных экономических субъектов исключено слово «профессиональное» (в контексте высшего образования) (ч.4 ст.7) 185-ФЗ Уточнены условия освобождения ИП от бухучета – в т.ч. при учете физических показателей (п.1 ч.2 ст.6) 292-ФЗ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Проблемные вопросы в практике применения Закона о бухгалтерском учете 1. Пункт 1 статьи 30 ФЗ-402 гласит «До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Все российские ПБУ - действуют Методические указания не работают 2. Ответственность главного бухгалтера не изменилась. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности 3. Подписывают бухгалтерскую отчетность руководитель

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов

Отдельные изменения, влияющие на организацию бухгалтерского учета в Минимальный размер оплаты труда в 2014 г руб. в месяц Закон от 2 декабря 2013 г. 336-ФЗ 2. Установлен коэффициент индексации детских пособий -1,05 Статья 9 Закона от 2 декабря 2013 г. 349-ФЗ 3. Размер предельной базы для начисления страховых взносов руб. (в 2013 году – руб.) Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г Коэффициент, характеризующий среднемесячное число дней, уменьшился с 29,4 до 29,3 со 2 апреля 2014

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 5. Декларацию нужно подать в службу по труду и занятости по местонахождению компании. Срок не позднее 30 рабочих дней с даты, когда был утвержден отчет о результатах спец оценки. п. 5 Порядка, утв. приказом Минтруда России от 7 февраля 2014 г. 80 н. С 1 января 2015 года штраф за нарушение порядка проведения спец оценки. Сумма от до руб. для компании и от 5000 до руб. для ее директора. статья КоАП РФ Адреса всех трудовых инспекций есть на сайте Роструда rostrud.ru rostrud.ru Спецоценка рабочих мест

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 6. С 1 мая 2014 года плательщики страховых взносов не должны уведомлять территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России об открытии (закрытии) счетов Статья 5 Закона от 2 апреля 2014 г. 59-ФЗ 7. С г. Минтранс ввел новые нормы по бензин. распоряжение от 14 мая 2014 г. НА- 50-р. Письмом от 27 января 2014 г /1/2875 МФ РФ признало, что НК РФ не требует нормирования расходов на бензин.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 8. С г. при возврате некачественного товара продавец обязан не только вернуть деньги за товар, но и возместить уплаченные проценты и иные платежи по договору потребительского кредита (займа). Закона от 21 декабря 2013 г. 363-ФЗ 9. С 5 мая 2014 года до 1 сентября 2014 г. сокращен срок оплаты доли учредителей с одного года до четырех месяцев. Вносить 50% доли до госрегистрации не обязательно. (сейчас ¾ до регистрации) Закон от 5 мая 2014 г. 129-ФЗ 10. Утвержден новый порядок представления бух отчетности в орган Росстата Приказ Росстата от N 220 Планируется введение штрафа от 500 до 700 тыс. руб Аудиторское заключение в Росстат обязательно!

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. Юридические лица обязаны вносить информацию в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. ЕФРСОФДЮЛ или ЕФРС Ст.7.1 Федерального закона от ФЗ к) сведения о стоимости чистых активов АО на последнюю отчетную дату; л) сведения о стоимости чистых активов ООО, в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; м) сведения о получении, приостановлении, возобновлении, переоформлении, аннулировании лицензии на осуществление конкретного вида деятельности; н) сведения о вынесении арбитражным судом определения о введении наблюдения; о)сведения, внесение которых предусмотрено другими федеральными законами; п)д.р. Информация, подлежащая раскрытию: В течение 3 рабочих дней после возникновения соответствующего факта

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Новый порядок определения чистых активов начиная с отчетности за 2014 год Активы – Д 75 – Кредиторская задолженность без доходов будущих периодов ( Приказ МФ РФ 84-н от г.)

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. Указание Банка России от У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 2. Указание Банка России от У «Об осуществлении наличных расчетов»

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. могут не устанавливать лимит кассы ИП И МП Безопасней будет переутвердить лимит со ссылкой на новое указание. Если ИП установил лимит, это его внутренний документ Если МП установило лимит, то он действует как для всех. Индивидуальные предприниматели могут: -не иметь кассы -не оформлять приходные и расходные кассовые ордера -не вести кассовую книгу. если ИП в целях своего бухгалтерского учета все-таки оформляет ПКО и РКО, то он их должен оформлять в полном соответствием с нормами и правилами Указания ЦБ РФ упрощенный порядок ведения кассовых операций для:

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Кассовые операции обособленных подразделений. Обособленное подразделение - это подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудовано одно или несколько обособленных рабочих мест персональный лимит могут иметь все обособленные подразделения -если сами сдают выручку в банк, получают самостоятельный лимит -если сдают выручку в головную кассу организации, получают часть общего по организации лимита. ОП - передает копию листа кассовой книги. Порядок и сроки такой передачи устанавливает руководитель организации. ОП не могут передавать друг другу наличные деньги, минуя кассу головной организации. Следует из пунктов 3 и 6.4 Если два магазина на УСН и ЕНВД, то это ОП и необходимо вести отдельные кассовые книги.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Изменения для всех юридических лиц 1. Выдача денег под отчет -сумму и срок указывать надо в тексте заявления -подотчетником может стать и фрилансер, который привлекается к работе на основе договора гражданско- правового характера -подотчетные суммы можно перечислить на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника, при условии что это предусмотрено учетной политикой

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов -Листы кассовой книги должны быть прошиты, пронумерованы, заверены подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплены печатью Отменены требования: -Хранить кассовые документы и кассовую книгу в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 3. При использовании ККТ выручка вносится в кассу одним приходным ордером на всю сумму выручки, полученной через кассовый аппарат 4. Организация теперь может самостоятельно выбирать на основе какой формулы ей осуществлять расчет лимита 5. Кассовую книгу можно вести в электронном виде, при этом она должна быть заверена электронными подписями. 6. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, их хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы организации и предприниматели разрабатывают самостоятельно (п. 7 указания Банка России от 11 марта 2014 г У

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С кассиром необходимо: -заключить договор о полной материальной ответственности; - взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями. П. 4

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее: -выдачу зарплаты; -социальные выплаты; -оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; -выдачу сотрудникам под отчет (в т. ч. командировочных); -выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ (при условии, что ранее они были оплачены наличными); -выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан (при условии, что страховая премия была уплачена наличными); -выдачу денег в качестве банковского платежного агента (субагента); -использование денег на личные нужды предпринимателем, при условии, что выплата не связана с его предпринимательской деятельностью штрафные санкции могут быть предусмотрены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание п. 4 ст. 421 ГК РФ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Установлен порядок, когда для расчетов наличными организация или предприниматель должны снять деньги с банковского счета. При расчетах наличными: – по операциям с ценными бумагами; – по договору аренды недвижимости; – при выдаче или возврате займа и процентов по нему; – при проведении азартных игр.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты: между организациями; между организацией и индивидуальным предпринимателем; между индивидуальными предпринимателями 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г У. Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Не распространяется лимит на выплаты: зарплаты; социального характера; под отчет; на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Поправки вступают в силу с 1 сентября 2014 года. Федеральным законом от 5 мая 2014 г. 99-ФЗ 1. Дано более четкое определение юридического лица Статья 48 ГК РФ. Понятие юридического лица 1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Любое юридическое лицо (п. 2 ст. 48 ГК РФ):п. 2 ст. 48 ГК РФ -должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ); -должно существовать (вести деятельность) в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ 2. Все юридические лица разделены на корпорации и унитарные юридические лица (ст ГК РФ)

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Поправки вступают в силу с 1 сентября 2014 года. Федеральным законом от 5 мая 2014 г. 99-ФЗ письмо ФНС России от Все акционерные общества будут делиться только на публичные и непубличные. ЗАО и ОАО больше не будет ранее С 1 сентября 2014 года Открытое акционерное общество, которое размещает акции на рынке ценных бумаг (ОАО) Публичное акционерное общество (публичное акционерное общество «Альфа» или ПАО «Альфа») Открытое акционерное общество, которое не размещает акции на рынке ценных бумаг (ОАО) Акционерное общество (Акционерное общество «Бэта» или АО «Бэта») Закрытое акционерное общество (ЗАО) Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Для всех акционерных обществ вводится обязательный аудит отчетности (п. 5 ст ГК РФ). Поэтому ЗАО необходимо утвердить аудитора и заключить договор. Для публичных обществ: 1. Вести реестр акционеров публичных обществ сможет только сторонняя организация. (Сейчас ЗАО могут делать это самостоятельно) 2. Управлять публичным АО должны не менее пяти участников. (ст. 66,66.3,97 ГК РФ) 3. Если ЗАО торгует ЦБ, то изменения в Устав должны внести срочно иначе торговать не смогут -ОДО надо переименовать в ООО (п. 3 ст. 89 ГК РФ); -сбытовой (торговый) потребительский кооператив – в производственный кооператив (п. 2 ст ГК РФ).

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Решение общего собрания должно быть заверено нотариусом. При этом нотариус заверяет присутствующих и решение. (ст.67.1 ГК РФ) Решением общего собрания можно установить факт регистрации принятия решения (например, все участники подпишутся). Для ПАО, АО, ООО

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 5. Определено значение членства в СРО Пункт 3 статьи 49 ГК РФ. Правоспособность юридического лица 3. Правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении. Право юридического лица осуществлять деятельность, для занятия которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), членство в саморегулируемой организации или получение свидетельства саморегулируемой организации о допуске к определенному виду работ, возникает с момента получения такого разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок либо с момента вступления юридического лица в саморегулируемую организацию или выдачи саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ и прекращается при прекращении действия разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 6. Единственным учредительным документом юридического лица является устав 7. С 1 сентября в Уставе можно не указывать некоторые сведения 1. В уставе достаточно указывать в качестве места нахождения юридического лица только населенный пункт (муниципальное образование), в котором оно зарегистрирована. Точный адрес необходимо фиксировать только в ЕГРЮЛ (п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ). 2. Сведения о филиалах и представительствах не требуется прописывать в уставе и регистрировать эти изменения в налоговой. Достаточно вносить сведения о таких подразделениях в ЕГРЮЛ ( п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 10. Установлена возможность возложения на мажоритарного участника ответственности за убытки, причиненные по его вине юридическому лицу Лица, которые в силу закона, иного правового акта или учредительных документов уполномочены выступать от имени юридического лица обязаны действовать добросовестно и разумно. (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В случае нарушения этой обязанности указанные лица будут нести ответственность по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах организации и возместить причиненные по их вине убытки (п. 1 ст ГК РФ). Устранить и ограничить такую ответственность в соглашении нельзя (п. 5 ст ГК РФ).

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 12. В компании может быть несколько генеральных директора п. 3 ст ГК РФ То есть они наравне с генеральным вправе будут выдавать доверенности, издавать приказы, подписывать любые юридически значимые и финансовые документы, давать необходимые пояснения контролерам. Более того, такие полномочия можно предоставить целой группе людей (совету или комиссии) и даже ( ст ГК РФ). 13. Изменены правила оплаты уставного капитала при создании хозяйственного общества (статья 66.2 ГК РФ). -Учредители обязаны внести не менее 3/4 уставного капитала общества до его государственной регистрации. Остальную часть нужно погасить в течение первого года деятельности (п.4 ст ГК РФ). -При передаче в уставный капитал неденежных вкладов нужно получить отчет независимого оценщика п. 2 ст ГК РФ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Граждане, у которых имеются в собственности машины, квартиры, дачи и прочее имущество, облагаемое налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, обязаны сообщить в инспекцию о наличии такой собственности. Подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. 52-ФЗ Изменены сроки уплаты налогов граждан: транспортного, земельного, налога на имущество Крайний срок уплаты налогов – 1 октября (вместо 1 ноября) П. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Закона от 2 декабря 2013 г. 334-ФЗ Изменения с 2015 г. Работодатели обязаны выдать по требованию работника трудовую книжку в целях обязательного социального страхования работника. Сотрудник обязан вернуть трудовую книжку в течение трех рабочих дней со дня ее получения. Ст.62 ТК изменения от ФЗ.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов За отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность – штраф: – от до руб. – для организаций; – от до руб. – для должностных лицдолжностных лиц Ч. 4 ст КоАП РФ Минтруд не дал возможность работодателям оплачивать сотрудникам фитнес. Расходы на фитнес включены в 2015 г. в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (Приказ Минздравсоцразвития России от н в редакции от ) Статья 226 ТК РФ Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов МРОТ в 2015 г рублей Федеральным законом от ФЗ предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна руб. в Пенсионный фонд руб. Федеральным законом от ФЗ

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов НДФЛ с дивидендов - 13 % если дивиденды будут выплачиваться в 2015 году 13 процентов (даже если дивиденды по итогам 2014 года); если в 2014 году выплачивают промежуточные дивиденды, то к ним можно применять ставку 9 процентов.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Федеральный закон от ФЗ 1. Если среднесписочная численность застрахованных лиц 25 человек и более, то отчетность в ПРФ и ФСС только в электронном виде пункт 10 статьи На компенсационные выплаты при увольнении страховые взносы не начисляются, если сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю, его заместителю или главбуху) не превысит трехкратного размера среднемесячного заработка Изменения в ст в 212-ФЗ от Сумма страховых взносов подлежащая перечислению в фонды, определяется в рублях и копейках изменения в ст.15 в 212-ФЗ от

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Установлены новые коэффициенты-дефляторы для упрощенки – 1,147, Следовательно 1. в следующем году доходы компании или предпринимателя, применяющих упрощенный режим, не должны превышать руб. (60 млн руб. × 1,147). 2. при переходе на спецрежим с 2015 года доходы организации за девять месяцев 2014 года не должны быть больше 48015, а для перехода с 2016 г. за 9 месяцев 2015 г. не более руб. (45 млн руб. × 1,147). для ЕНВД – 1,798 для патентной системы – 1,147 Приказ Минэкономразвития от г. 685 для НДФЛ - 1,307 ;

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Новая форма декларации по ЕНВД Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. Новая декларация по УСН Вступает в силу: с отчетности за 2014 год Изменилась декларация по транспортному налогу Вступает в силу: с отчетности за 2014 год Приказ ФНС России от 25 апреля 2014 г.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов штраф за отсутствие трудового договора Для должностных лиц наказание составит от до руб., Для ИП - от 5000 до руб. Для компаний от до руб. За повторное нарушение: Должностным лицам - дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до руб., компаниям - щтраф до руб. Федеральный закон от 28 декабря 2013 года 421-ФЗ Вступает в силу: 1 января 2015 года

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Единовременное пособие при рождении ребенка, минимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и другие «детские» пособия проиндексируют в 1,055 раза Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» - единовременное пособие при рождении ребенка ,80 руб.; - пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности 543,67 руб.; - минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет 2 718,34 руб.; - минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет 5 436,67 руб. материнский капитал он составит руб.

Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. Обязать всех работодателей перечислять сотрудникам зарплату исключительно на карточки. А за выплаты наличными ввести административную ответственность: штраф до руб. для руководителя и до руб. для организации. Планируется на 2015 г. Законопроект по упрощенному учету (рег. на сайте Гос.Думы Лизинговое имущество – только на балансе лизингополучателя Не утверждено !!! Отказ от командировочных удостоверений