МАГИСТЕРСКАЯ РАБОТА СТУДЕНТА ГР. ЭП-09М ЛИТВИНОВА С.И. Усовершенствование системы управления затрат с учетом исследования особенности их формирования в условиях ПАО НКМЗ
ЦЕЛЬЮ РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Оценка затрат на производства Показатели 2012 год 2013 гол Отклонение Абсолютное +/-, Относител ьное, % Прямые материальные затраты ,44 2. Прямые затраты на оплату труда, в т.ч ,3 – Заработная плата основная ,23 – Заработная плата дополнительная ,2 3. Прочие прямые затраты, в т.ч. отчисления на социальные нужды ,2 4. Общепроизводст венные расходы, в т.ч ,11 – переменные ОПР ,2 – постоянные ОПР ,0 Итого затрат ,2
Рис.1. Структура производственной себестоимости продукции механического цеха 5 за 2012 г.,%. Рис.2. Структура производственной себестоимости продукции механического цеха 5 за 2013 г.,%.
Всего затрат Сумма, грн. Факторы изменения затрат, "+","-", т.грн Затраты на матери алы Затрат ы на оплату труда Прочие затраты Затраты на ОПР 2012 г – Услов ие – Услов ие Услов ие г Суммарное изменение – Факторный анализ затрат на производство и влияние факторов на изменение себестоимости Рис 3. Результаты факторного анализа затрат на производство по экономическим элементам мех. цеха 5 ПАО «НКМЗ».
Показатели 2012 год 2013 год Отклонение Абсолютно е, +/- Относител ьное, % Общий объем выпускаемой продукции в натуральном выражении(VBП общ ), т ,5 2. Переменные затраты на объем выпускаемой продукции, тыс.грн. В т.ч , Прямые материальные затраты, тыс.грн , Переменная часть прямых затрат на оплату труда, тыс.грн , Переменная часть ОПР, тыс.грн ,2 3. Удельные переменные затраты на 1 т выпускаемой продукции(В і ), тыс.грн./т 99, ,418929,238829,5 4. Общая сумма постоянных затрат на производство (А), т.грн. В т.ч , Постоянная часть прямых затрат на оплату труда, т.грн , Постоянная часть распределенных ОПР, т.грн ,0 Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции
Показатели 2012 год 2013 год Отклонение Абсолютн ое отклонение, Относи– тельное отклонение, % Материалы ,4 2. Энергоуслу ги ,85 3. Транспортн ые услуги ,2 4. Износ производственного инвентаря ,1 5. Услуги сторон. организаций ,7 Итого переменная часть ОПР ,2 Анализ переменной части общепроизводственных расходов Рис.4. Структура переменной части общепроизводственных расходов за 2012 г.,%. Рис.5. Структура переменной части общепроизводственных расходов за 2013 г.,%.
Тренд материальных затрат Тренд ОПР Тренд затрат на оплату труда Тренд прочих затрат
Статьи затрат Факт 2010Факт 2011Факт 2012Факт 2013 Прогноз Материальные затраты 82976,783843,099133,794731,396437,2 2. Затраты на оплату труда 41422, , , , ,41 3. Прочие затраты, в т.ч. отчисления на социальные нужды 14392, , , , ,03 4. Общепроизводственн ые расходы 98709, , , , ,91 5. Итого производственная себестоимость , , , ,6 Прогнозное значение на основе трендов
Показатели 2012 год 2013 год Общий объем выпускаемой продукции в натуральном выражении, тонн Цена, тыс. грн./т 347,3458,9 3. Затраты постоянные на весь объем выпускаемой продукции, тыс. грн Затраты переменные на 1 т выпускаемой продукции, тыс. грн./т 99, ,4189 Исходные данные для расчёта производственной программы самоокупаемости по мех. цеху 5 ПАО «НКМЗ» Формула расчета производственной самоокупаемости Формула производственного риска
Показатели 2013 год Альтернативный вариант 1. Цена, тыс. грн./т 458,9504,79 2. Затраты постоянные на весь объем выпускаемой продукции, тыс. грн ,2 3. Затраты переменные на 1 т выпускаемой продукции, тыс. грн./т 128, ,57701 Исходные данные для расчёта резервов на сокращение производственной программы самоокупаемости мех. цеха 5 ПАО «НКМЗ»
мероприятий по снижению затрат на производство: повысить коэффициент использования металлорежущего оборудования за счет сокращения устранимых потерь рабочего времени; уменьшить число станочников, не выполняющих нормы выработки; сократить длительность плановых ремонтов оборудования и уменьшить внеплановые простои путем внедрения в цехе системы ТРМ. уменьшить непроизводительные выплаты из фонда заработной платы; сократить транспортные расходы; разработать мотивационный механизм для руководителей, ответственных за выполнение плана по затратам по статьям ОПР.