Основные понятия анализа хозяйственной деятельности ТЕМА 1 1 Подготовила: доц. Н.Н.Путилова. - презентация

1

2 Основные понятия анализа хозяйственной деятельности ТЕМА 1 1 Подготовила: доц. Н.Н.Путилова

3 Определение анализа 2 Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей ФизическийМатематическийСтатистический Экономический В и д ы а н а л и з а Изучение экономических процессов и явлений Анализ хозяйственной деятельности Общетеоретический макроуровеньмикроуровень

4 Виды анализа хозяйственной деятельности 3 Классификационный признакВид анализа 1. Отраслевой 1.1. Отраслевой 1.2. Межотраслевой 2. Временной 2.1. Предварительный (перспективный) 2.2. Последующий (ретроспективный): Оперативный (ситуационный) Итоговый (заключительный) 3. Пространственный 3.1. Внутрихозяйственный 3.2. Межхозяйственный 4. По объектам управления 4.1. Технико-экономический 4.2. Финансово-экономический 4.3. Аудиторский (бухгалтерский) 4.4. Социально-экономический 4.5. Экономико –экологический и другие 5. По методам изучения объектов 5.1. Сравнительный 5.2. Диагностический (экспресс) 5.3. Факторный 5.4. Экономико-математический и другие 6. По субъектам (пользователям) 6.1. Внутренний 6.2. Внешний 7. По охвату изучаемых объектов 7.1. Сплошной 7.2. Выборочный 8. По содержанию программ 8.1. Комплексный 8.2. Тематический

5 Место экономического анализа в системе управления 4 Ресурсы Управляемая система (предприятие) Товары и услуги Продуктовая программа ПланированиеОрганизацияМотивация Контроль (учет, анализ) Управленческие решения Управляющая система Ретроспективный анализ Информация Управленческие решения Предварительный анализ

6 Управленческая деятельность на предприятии 5 Деятельность Фазы процесса управления 1. Постановка проблемы 2. Поиск альтернативных решений 3. Оценка альтернатив 4. Принятие решений 5. Реализация 6. Контроль Детальная проработка плана реализации Выбор альтернатив подлежащих реализации Определение успеха реализации Анализ альтернатив по степени достижения цели Разработка плана Реализация плана Утверждение плана Предварительный анализ как элемент планирования Регулирован ие Контроль

7 Подсистемы интегрированного планирования и контроля 6 Философия предприятия Культура предприятия Политика предприятия (планирование генеральных целей) Стратегическое планирование (программ и потенциала) Текущее планирование (программ и мероприятий) Регулирование и контроль Реализация Стиль управления Планирование результата и финансовое планирование

8 Назначение АХД Осмысление, понимание информации Реализация функций управления, обеспечивающих научность принятия решений Средство обоснования планов и контроль за их выполнением Средство выявления внутрихозяйственных резервов 7

9 Функции АХД Изучение характера действий экономических законов Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятий Научное обоснование текущих и перспективных планов Контроль за выполнением планов Поиск резервов повышения эффективности производства 8

10 Принципы АХД 1. Государственный подход (соответствие государственной политике) 2. Научность 3. Комплексность 4. Системность 5. Объективность, конкретность, точность, достоверность 6. Действенность 7. Оперативность 8. Демократизм 9. Эффективность (затраты на его проведение должны давать многократный эффект) !!!!! 9

11 Разработка мероприятий по использованию резервов 6 этап Выявление резервов повышения эффективности 5 этап Факторный анализ 4 этап Подготовка информации, проверка ее точности, сопоставимости 3 этап Разработка системы показателей, характеризующих субъект анализа 2 этап Этапы комплексного анализа хозяйственной деятельности 10 Формулирование цели и задачи анализа 1 этап

12 Способы анализа 11 Традиционные способы обработки информации Детерминирова нного факторного анализа Стохастического факторного анализа Способ оптимизации показателей Цепной подстановки Индексный Абсолютных разниц Относительных разниц Интегральный Логарифмический Пропорционального деления Сравнение средних величин Сравнение относительных величин Графический Табличный (группировки) Балансировки Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Многофакторный анализ Др. Экономико- математические методы Теория игр Исследование операций Др.

13 Сравнительный анализ результатов хозяйственной деятельности ТЕМА Подготовила: доц. Н.Н.Путилова

14 Сравнение как способ экономического анализа Что сравнивается? 1.Оценка степени выполнения плана 2.Проверка обоснованности плановых показателей 3.Проверка внедрения ресурсосберегающих процессов 4.Изучение тенденций развития экономики 5.Поиск резервов производства 6.Поиск взаимосвязи показателей и др. Абсолютное отклонение =Ф=П Относительное отклонение от плана =(Ф-П)/Ф*100% Степени выполнения плана 100±, % 13 Сравниваются с планом: -фактическая величина периода -расход по норме -базисный период -динамика показателей -средние показатели за ряд лет Метод может использоваться: Как самостоятельный Как важный этап предварительного анализа

15 Методы оценки относительных и средних величин 14 Относительная величина планового задания Относительная величина выполнения плана Относительная величина динамики Относительные показатели структуры Относительные показатели эффективности Средние (среднеарифметические, среднегеометрические, среднеквадратические) годы Базисный год годы

16 Обработка информации 1.Правильно сгруппировать информацию и представить ее более наглядно в виде диаграмм, графиков, таблиц 2.С помощью сравнительного анализа наметить направление исследований и задачи анализа 3.Представить общую картину состояния предприятия на момент анализа и складывающиеся тенденции Выбор признака группировки Ранжирование показателей Выделение однородных групп 15 Тщательная проработка информации позволяет: Особенности группировки показателей: Осреднение по группам Анализ Группировки: Топологические, структурные, аналитические, простые, комбинированные

17 Многомерный сравнительный анализ Особенность анализа 1)Достигается обобщающая оценка субъектов пространственной структуры (предприятия, цеха и др.) 2)Используются разноплановые показатели, образующие деятельность 3)Значимость показателей может различаться Последовательность расчетов Определяется цель анализа Выбирается система показателей Х ij, где I - номер подразделения; j – номер показателя Формируется матрица исходных данных Формируется матрица стандартизированных коэффициентов – за единицу принят наилучший результат деятельности по направлению Рейтинговая оценка с учетом весов значимости факторов (В ij ) 16 j i Показатели деятельности 123 ТЭЦ-1s 11 b 12 ц 13 ТЭЦ-2s 21 b 22 ц 23 ТЭЦ-3s 31 b 32 ц 33 j i Показатели деятельности 123 ТЭЦ ТЭЦ ТЭЦ ) Исходные показатели 2) Матрица стандартизированных коэффициентов

18 Детерминированный факторный анализ ТЕМА 3 17 Подготовила: доц. Н.Н.Путилова

19 Приемы детерминированного факторного анализа (ДФА) Методы основаны на: Изучении воздействия отдельных факторов на результирующий показатель Связь факторов и результирующего показателя носит функциональный характер 18 Модели взаимосвязи факторов 1) Аддитивные2) Мультипликативные 3) Кратные4) Смешанные

20 Приемы преобразования функциональных связей 19 Тип моделей одинаков – меняется набор факторов Расчленение факторных показателей Удлинение числителя исходной модели Формальное разложение – удлинение знаменателя исходной модели Расширение рядов (для получения качественно нового набора факторов)

21 Приведение показателей к сопоставимому виду 20 Причины несопоставимости обусловлены изменением факторов: Объемных Структурных Стоимости Качественных Временных Климатических и др Нейтрализация влияния отдельных факторов 1)Влияние цены (приведение к ценам базисного периода) 2) Влияние стоимостного фактора (оценка прироста объема производства валовой продукции)

22 Приведение показателей к сопоставимому виду (продолжение) 3) Нейтрализация объемного фактора: 4) Нейтрализация структурного фактора: Сравниваемые показатели приводятся к одинаковой структуре; Фактический объем пересчитывается на структуру базисного периода. 21

23 Последовательность детерминированного факторного анализа (ДФА) Требования к моделям ДФА: 1.Выделение, систематизация факторов должны быть выполнены в виде блок-схем 2.Количественный характер факторов 3.Причинно-следственные связи между факторами 4.Количественная измеряемость влияния отдельных факторов 22 Этап 1. Выбор результирующего показателя Этап 2. Выделение и отбор факторов, влияющих на результирующий Этап 3. Классификация, систематизация факторов Этап 4. Определение форм функциональных связей и создание моделей Этап 5. Выбор метода анализа Этап 6. Оценка влияния фактора Этап 7. Обработка результатов анализа

24 Методы элиминирования Простота Возможность выделения отдельных факторов Универсальность Не учитывается совместное влияние факторов Степень влияния зависит от последовательности оценки факторов Общее изменение накладывается на последующий фактор 23 Элиминировать Элиминировать – устранять (исключать) воздействие на результат всех факторов кроме одного ДостоинстваНедостатки Методы: Цепных подстановок Абсолютных и относительных разниц Индексный метод Пропорционального деления (долевого участия) Пропорциональных разностей

25 Рекомендации по разработке блок-схем 1.Набор количественных и качественных показателей определяется целью анализа и результатами сравнительного анализа 2.Выделяются факторы 1-го порядка (как правило объемные) 3.Детализация за счет выделения факторов 2-го порядка и последующих порядков, как правило, качественных 24 Пример выбора факторных показателей Результирующий показатель Факторы 1- го порядка Факторы 2- го порядка Факторы 3- го порядка Важна степень детализации !!!

26 Метод цепной подстановки (универсальный прием) Факторы (f) Э ош И пост b ош цтцт s ош 1баз 2фактбаз S ош (Э) 3факт баз S ош (И) 4факт базS ош (b) 5факт S ош (ц) В основе метода – анализ влияния путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическое значение (с учетом знака) - анализ влияния f факторов факт план 25

27 Метод цепной подстановки (универсальный прием) 26 Какой порядок замены факторов избрать? 1.Необходимо начать замену с нейтрализации объемных факторов (факторы 1-го уровня подчиненности) 2.Далее нейтрализируется влияние структурных факторов 3.Определяется последовательность замены качественных показателей (последующих уровней подчинения) 1.Порядок замены факторов влияет на результат разложения ряда 2.Факторы необходимо тщательно классифицировать и систематизировать 3.Факторы изменяются независимо друг от друга (один, два и т.д.) Недостатки метода

28 Метод абсолютных разниц 27 В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель абсолютного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Мультипликативная модель Смешанная модель Балансовая проверка обязательна !!! прибыль влияние изменение объема влияние изменения цены влияние изменения себестоимости Если заданы абсолютные отклонения от плана – упрощение анализа !!!

29 Метод относительных разниц 28 В основе метода – анализ влияния на результирующий показатель относительного изменения факторов Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей типа Х=А*(В-С) Мультипликативная модель Рекомендуется: - Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о.е. - При большом количестве исследуемых факторов

30 Метод процентных разниц 29 В основе – разновидность метода относительных разниц Рекомендуется: - Если задана степень выполнения плана в % по факторным показателям - степень выполнения плана по факторам Преимущество приема – абсолютные значения факторов не нужны !

31 Метод пропорционального деления 30 Декомпозиция факторов по уровням нескольких порядков Используется для моделей Аддитивных Х=А+В+С Смешанных типа Х=А/(В+С+D) В основе – структура факторов Х ВАС EDF Уровень 1-го порядка Уровень 2-го порядка

32 Индексный метод Используется для Кратных моделей Мультипликативных моделей 31 Задача сводится к анализу индексов Процесс анализа может сводиться к представлению результирующих показателей в виде индексов динамик Пример анализа динамик изменения объемов и средних тарифов на энергию Кратная модель представлена мультипликативной моделью

33 Методы элиминирования Простота и доступность использования Универсальность применения к факторным моделям различных типов Возможность вычленения влияния отдельных факторов Не учитывают совместного влияния факторов Степень влияния факторов зависит от их места при ранжировании последовательности и оценки их влияния Достоинства анализа Недостатки 32

34 Интегральный метод Результаты влияния факторов не зависят от последовательности замены факторов Дополнительное изменение результирующего показателя от взаимодействия факторов между собой раскладывается пропорционально изолированному воздействию на результирующий фактор Достаточно сложен вывод подинтегральных выражений Для расчетов используются готовые формулы Преимущества использования Недостатки приема 33 Используется для моделей: мультипликативных кратных смешанных типа Y=A/ΣX i

35 Использование интегрального метода 34 Мультипликативные модели Кратные модели Для большого числа факторов рабочие формулы усложняются !! (двухфакторные)

36 Способ логарифмирования (используется в мультипликативных моделях) Достоинство метода: результаты расчета не зависит от месторасположения факторов в модели; Обеспечивается высокая точность расчетов; Учитывается взаимное влияние факторов; Дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результирующего показателя. Недостаток метода – ограниченность применения! При логарифмировании используются индексы роста (снижения) показателей 35

37 Математическое описание метода 1.F = X * Y * Z, логарифмируются обе части равенства 2.lg F = lg X + lg Y + lg Z 3.lg( )= lg( ) + lg ( ) + lg ( ) 4.lg I F = lg I X + lg I Y + lg I Z Между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между показателями 36

38 Математическое описание (продолжение) Обе части равенства умножаются на F, делятся на lgI F Оценка влияния факторов: Могут использоваться как натуральные, так и десятичные логарифмы 37

39 Систематизированная матрица моделей анализа 38 модели приемы Мультипликат ивные АддитивныеКратныеСмешанные Цепной подстановки Индексный Абс. разниц Отн. разниц Пропорц. деления Интегральный Логарифмич.

40 Примеры использования детерминированного факторного анализа Направление анализа «Себестоимость производства продукции» план факт ??? Исходные данные Варианты сравнительного анализа ? Отклонения (+; -) 39

41 Вариант 1 И усл +Δ Сравнительный анализ показал: 1. Значительное колебание затрат 2. Незначительное изменение объема производства энергии Эпл 185 * 10 6 кВт.ч Эф 185 * 10 6 кВт.ч 1) Объект анализа ? Издержки (по элементам затрат) 3) Модель ? И = Имз + Ит + … Аддитивная 3) Метод ? Пропорционального деления ? 2) Блок - схема факторов? Глубина декомпозиции по уровню ? И мзИ тИ з/плОтчисл.И амИ проч Ивсп.мИ покЭкспл.Ремонт Желательно проработать рост затрат по направлениям И +Δ -Δ +Δ-Δ 40

42 Вариант 2 Сравнительный анализ показал: 1. Незначительное колебание затрат 2. Значительное изменение объема производства энергии Эпл 185 * 10 6 кВт.ч Эф 160 * 10 6 кВт.ч 1) Объект анализа? 3) Модель, ее вид ? 3) Метод анализа ? 2) Блок - схема ? Глубина проработки ? Недостающая информация ? 41 Sпост.?

43 Вариант 3 Сравнительный анализ показал: 1. Значительное увеличение издержек на топливо 2. Значительное уменьшение объемов энергии 3. Незначительное изменение постоянных издержек Эпл 185 * 10 6 кВт.ч Эф 160 * 10 6 кВт.ч 1) Объект анализа? 3) Модель, ее вид ? 3) Метод анализа ? 2) Блок - схема ? Недостающая информация ? 42 И топл,? S отпущ. ?

44 Методики подсчета резервов повышения эффективности производства ТЕМА 4 43 Подготовила: доц. Н.Н.Путилова

45 Основная классификация резервов Неиспользованные (упущенные возможности) Текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) Резервы увеличения эффективности Перспективные резервы (требуют значительных вложений средств) Экстенсивные (требуются дополнительные ресурсы) Интенсивные (рациональное использование имеющихся ресурсов) Явные (легко выявляются по формам отчетности) Скрытые (не были предусмотрены планом) 4

46 Появление новых решений и возможностей Признак классификации резервов - время их возникновения Резервы не учтенные при разработке планов (упущенные возможности, существующие в момент разработки планов) Классификация позволяет: 1. Глубже понять сущность анализа 2. Организовать поиск комплексно, целенаправленно Резервы, возникшие после разработки и утверждения плана Признак недостаточной обосно- ванности и напряженности планов Принципы организации и подсчета резервов: научность обоснованность комплексность оперативность систематичность выявление ведущего звена и узких мест 4545

47 Основные направления поиска резервов Резервы увеличения объема выпуска продукции Использования материальных ресурсов, топлива Снижения себестоимости продукции Увеличения прибыли и рентабельности Улучшения финансовых результатов Резервы увеличения эффективности фондов и производственных мощностей Результатов деятельности основных и вспомогательных производств РЕЗЕРВЫ ГДЕ ? РЕЗЕРВЫ ГДЕ ? Каковы основные источники резервов ? 4646

48 Примеры способов подсчета величин резервов 4747 Способы (приемы) Рекомендации к использованию Направление поиска Расчетные формулы Прямой счет 1. Есть возможность привлечения дополнительных ресурсов 2. Известна величина безусловных потерь ресурса - Возможность увеличения выпуска продукции Сравнение Определен сверхплановый удельный расход ресурса Относитель ных разниц Есть возможность увеличения отдачи ресурсов За счет увеличения производительности труда

49 Формула отражает: 1. Источники резервов – Увеличение объемов производства R V Снижение издержек R И 2. Увеличение объемов требует дополнительных затрат И Использования расчетно-конструктивного метода при подсчете резервов 4848 Цель – поиск резервов снижения себестоимости Резерв обосновывается сравнением возможных и фактических уровней Поиск резервов снижения затрат Выявляются по каждой статье расходов Поиск резервов увеличения объема Выявляются по каждому элементу Увеличение числа часов работы Снижение расхода на СН Др. Есть ли возможности улучшения ? Какие мероприятия необходимы ?

50 Примеры анализа отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия ТЕМА 6 82 Подготовила: доц. Н.Н.Путилова

51 Анализ использования основных средств 83 1.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами (ОС) Основные задачи: Динамика? Структура? Движение и тех.состояние? Обеспеченность фондами? коэффициент обновления Срок обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа Коэффициент годности Общая фондовооруженность труда Техническая вооруженность труда

52 Анализ использования основных средств 84 2.Анализ интенсивности и эффективности использования фондов Результирующие показатели (основные) 1.Фондорентабельность 2.Фондоотдача основных фондов 3.Фондоотдача активной части фондов 4.Фондоёмкость 5.Относительная экономия основных фондов (в сравнении с базисным годом) Э = ОС 1 – ОС 0 * I ВП Частные показатели: 1.Простой оборудования 2. Коэффициент сменности работы оборудования 3.Выработка (выпуск) продукции в единицу времени 4.Наработка оборудования за год (машино-час) 5.Выпуск продукции на м 2 производственной площади Выбор показателей и их взаимосвязи определяет аналитик. Структурно-логическая модель обязательна!

53 Анализ использования основных средств 85 3.Анализ использования производственной мощности предприятия Показатели: 1.Коэффициент экстенсивной загрузки 2. Число часов использования установленной мощности 3. Коэффициент интенсивного использования 4. Интегральный коэффициент 5. Коэффициент эффективности использования установленной мощности Анализ динамики и полносты использования мощности с учетом: 1.Времени работы оборудования 2.Электрической нагрузки

54 Анализ использования основных средств 86 Производственная мощность выражается: человеко-час машино-час выпуск продукции в натуральном измерении выпуск продукции в стоимости выражения ? Направление анализа: 1.Производственная мощность на начало и конец расчетного периода. 2.Ввод мощности (демонтаж) 3.Увеличение мощности за счет реконструкции 4.Резервы мощности 5.Выработка и отпуск энергии 6.Рабочая мощность 7.Простой оборудования (целодневные, внутрисменные)

55 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции 87 1.За счет повышения среднечасовой выработки оборудования: Где Т В – возможносое число часов работы оборудования, N РАБ – среднечасовая работа мощности. 2. За счет выявленного роста объема производства и среднегодовой стоимости фондов: Дополнительные ОПФ для обеспечения роста выпуска продукции Резерв сокращения фондов (списания, аренда и др.)

56 Резервы увеличения фондоотдачи, рентабельности производства, выработки продукции За счет выявленного резерва роста фондоотдачи: Детальная проработка использования возможных резервов и разработка мероприятий Выявленный резерв роста фондоотдачи Фактический уровень рентабельности продукции

57 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 89 Задачи анализаНаправление анализа 1. Обеспеченности трудовыми ресурсами Структура персонала по подразделениям, предприятию Соответствие занимаемой должности Проблемы подбора кадров Формирование кадрового резерва Проблемы подготовки и повышения квалификации Руководители ИТР Служащие Рабочие АУП Ремонтный персонал Эксплуатационный персонал Характеристика персонала с учетом: Возраста Стажа работы Уровня образования Других признаков Движение рабочей силы: к-т оборота по приему к-т оборота по выбытию к-т текучести кадров к-т постоянства кадров

58 Технические параметры сети Вид топлива Тип электростанций 90 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализаНаправление анализа 2. Анализ производительности труда с учетом : натуральных показателей стоимостных частных Для энергетических предприятий обобщающая оценка может быть получена с использованием приведенной мощности : Среднегодовая выработка продукции одним работающим – наиболее обобщающий результирующий показатель ! ! Приведенная мощность учитывает сложность управления объектами

59 91 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализаНаправление анализа 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ изменения прибыли на одного работника за счет: Капиталовооруженности труда (К:ч ппп) Оборачиваемости капитала (ВП:К) Рентабельности капитала (П:ВП) Результирующий показатель - рентабельность персонала – отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно- производственного персонала !

60 92 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Задачи анализаНаправление анализа Динамика и изменение структуры с учетом: базовой части поощрительной части постоянной и переменной частей ФОТ выплат социального характера Индексы: производительности труда I птр (факт-план, план-базовый период) Заработной платы I зп экономия (перерасход) фонда зарплаты: 1.Анализ структуры фонда оплаты труда (категории персонала) 2.Анализ соответствия между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы Опережающий характер темпов роста производительности труда!

61 Анализ фонда заработной платы 93 Задачи анализаНаправление анализа 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы Результирующий показатель - зарплатаотдача Факторные показатели: структура персонала (удельный вес) – количество отработанных дней 1 рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего, среднегодовая выработка и зарплата одного работника, рентабельность продаж, удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли и др. Выручка на рубль зарплаты. Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты. Размер чистой прибыли на рубль заработной платы.

62 Анализ финансовых результатов деятельности Основные направления анализа финансовой деятельности: 1.Анализ полученной прибыли предприятия. 2.Анализ уровня рентабельности. Анализ состава и динамики балансовой прибыли; Анализ прибыли от реализации продукции, других видов деятельности, работ, услуг; Анализ уровня среднереализационных цен; Анализ рентабельности предприятия; Анализ резерва роста прибыли и рентабельности; Другие задачи 94

63 Основные задачи анализа финансовых результатов предприятия Основные задачи анализа Систематический контроль за выполнением планов Оценка влияния факторов на финансовые результаты (объективные и субъективные) Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности Разработка мероприятий по использованию возможных резервов увеличения прибыли предприятия Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с реализацией продукции 95

64 Анализ состава и динамики прибыли предприятия Состав прибыли: 1.Маржинальная прибыль- разность между выручкой и прямыми материальными затратами. 2.Прибыль от реализации продукции, работ и услуг- разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами периода. 3.Балансовая прибыль-финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы. 96

65 4.Налогооблагаемая прибыль-разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль. 5.Чистая прибыль-сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов, экономических санкций, прочих обязательств. 6.Капитализированная прибыль-направляемая в фонд накопления. 7.Потребляемая прибыль- выплата дивидендов, социальные программы, премирование персонала. Продолжение 97

66 Что нужно оценить в исследовании динамик изменения прибыли? 1.Структуру прибыли (абсолютные значения и доли). 2.Степень перевыполнения (недовыполнения) плана. 3.Темп прироста в сопоставимых ценах (прибыль фактическая в ценах прошлого периода). 4.Факторный анализ влияния на прибыль отдельных факторов: Декомпозиция прибыли (факторы первого уровня) Объем продаж Структура продаж Цена реали- зации Себе- стои- мость Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения ее себестоимости 98

67 Пример факторного анализа выполнения плана по прибыли Показатели ПланПлан, пере- считанный на фактический объем продаж Факт 1.Выручка от реализации 2.Полная себестоимость реализованной продукции 3.ПрибыльПлановаяУсловнаяФакти- ческая 99

68 Выполнение плана можно анализировать по следующим показателям: 1.По натуральным показателям объемов – если продукция однородна. 2.По условно-натуральным – если продукция разнородна. 3.В денежном выражении Если наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение структуры продукции, особенно рост долей нерентабельной, анализ влияния структуры на результирующий показатель обязателен !! 100

69 Анализ рентабельности предприятия Рентабельность показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами Более полно отражает окончательные результаты хозяйственной деятельности Группы показателей рентабельности: характеризуют окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; характеризуют прибыльность продаж; характеризуют доходность капитала и его частей 101

70 Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Определяется отношением к сумме затрат по производству и реализации продукции следующих факторов 1. Прибыли от реализации. 2.Чистой прибыли от основной деятельности (ЧП). 3.Суммы чистого денежного притока (ЧДП) – включается ЧП и амортизация расчетного периода. Последний показатель наиболее точно отражает результаты деятельности, так как учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступивших из оборота в распоряжение предприятия 102

71 Рентабельность продаж (оборота) Определяется отношением к сумме полученной выручки следующих факторов 1.Прибыли от реализации продукции, работ, услуг. 2.ЧП. 3.ЧДП Результирующий показатель отражает эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет с рубля продаж прибыли Рассчитывается по предприятию и отдельным видам продукции 103

72 Рентабельность (доходность) капитала Определяется отношением или балансовой прибыли, или чистой прибыли к следующим показателям 1.Всего инвестированного капитала. 2.Отдельных слагаемых капитала: собственного (акционерного); заемного; основного; оборотного и др. В модели могут использоваться такие факторные показатели: объем реализованной продукции и ее структура; средний уровень цен и себестоимость; коэффициента оборачиваемости капитала о др. Важно ускорение оборачиваемости капитала! 104

73 Пример формирования причинно-следственной связи результирующего и факторных показателей Рентабельность производ- ственного капитала - результирующий показатель Факторные показатели: 1)балансовая прибыль; 2)среднегодовая стоимость основных средств и матери- альных оборотных активов М.И.Бакановым и А.Д.Шереметом предложена факторная модель следующего вида 105

74 ПРОДОЛЖЕНИЕ где П -прибыль от основной деятельности; Ф о -средняя стоимость основных фондов; МО -средние остатки материальных средств; ВП - выручка от реализации продукции; П/ВП -рентабельность продаж; Ф о /ВП+МО/ВП -капиталоемкость продукции (обратный коэффициент оборачиваемости); S/ВП -затраты на рубль продукции; ЗП/ВП, МЗ/ВП, Фо/ВП - соответственно зарплатоемкость, материалоемкость, фондоемкость продукции 106