Роль налогового стимулирования в создании условий для модернизации и инноваций в России и за рубежом Наталья Мильчакова 18 апреля 2011 www.pwc.com. - презентация

1 Роль налогового стимулирования в создании условий для модернизации и инноваций в России и за рубежом Наталья Мильчакова 18 апреля

2 PwC Место налогового стимулирования в инфраструктуре, необходимой для развития инноваций 2 Инновационная деятельность Система патентования Налоговое стимулирование Гранты на фундаментальные исследования Прямые иностранные инвестиции Высшее образование Стабильность и предсказуемость нормативно-правовой базы Гранты и кредиты на капитальные инвестиции Поддержка венчурного капитала и фондов прямых инвестиций Апрель 2011

3 PwC Основные меры налогового стимулирования за рубежом* 3 1.Налоговое стимулирование в связи с проведением НИОКР 2.Налоговые каникулы 3.Стимулы для венчурного капитала 4.Налоговые льготы по операциям с объектами интеллектуальной собственности 5.Косвенное налогообложение Китай, Индия, Финляндия, Ирландия, США Китай, Индия, Израиль Китай, Малайзия, Сингапур Ирландия Япония, Китай, Индия * По результатам исследования Центра технологий и инноваций PwC Апрель 2011

4 PwC 1. Налоговое стимулирование расходов на НИОКР 4 Меры налогового стимулирования: Страны с переходной экономикой (Китай, Индия, Малайзия и Сингапур) Страны со зрелой экономикой (Финляндия, Ирландия, Израиль, Япония, Корея, Нидерланды, США) Россия Повышенный вычет расходов 4 из 40 из 7+ Налоговый кредит0 из 44 из 7+ Ускоренная амортизация 2 из 40 из 7+ Вычет капитальных затрат в текущем периоде 2 из 42 из 7+ Сокращение взносов на социальное страхование сотрудников 2 из 41 из 7+ Апрель 2011

5 PwC 1.1 Повышенный вычет расходов на НИОКР 5 Расходы на НИОКР – признаются равномерно в течение одного года после завершения этих НИОКР; Расходы на НИОКР с коэффициентом 1,5; Планируемые изменения. Апрель 2011

6 PwC 1.2 Налоговый кредит 6 Инвестиционный налоговый кредит – уменьшение платежей по налогу с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов. НК РФ позволяют получать компаниям такой кредит при наличии: – НИОКР либо технического перевооружения собственного производства; – внедренческой или инновационной деятельности; – инвестиций в создание энерго-эффективных объектов. Основные условия предоставления налогового кредита: – по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам; – на срок от 1 до 5 лет; – под ставку процента от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ; – сумма уменьшения налога не превышает 50%. Апрель 2011

7 PwC 1.3 Ускоренная амортизация 7 Срок амортизации в размере 2 х лет по некоторым видам НМА, включая: – исключительное право на использования программ для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, – исключительное право на изобретение, промышленных образец, полезную модель; – владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом. Для основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – специальный коэффициент (не выше 3). Апрель 2011

8 PwC 1.4 Вычет капитальных затрат в текущем периоде 8 Стандартная «амортизационная премия» Единовременный вычет расходов на приобретение ЭВМ - для российских организаций, осуществляющих следующую деятельность: Разработку, адаптацию, модификацию, установку, тестирование, сопровождение и реализацию программ для ЭВМ, баз данных. Условия для применения данной льготы: Государственная аккредитация как IT организации; Доля доходов от IT деятельности - не менее 90% в сумме всех доходов, в том числе от иностранных лиц не менее 70%; Среднесписочная численность работников – не менее 50 человек. Апрель 2011

9 PwC9 Взносы в: Тарифы для IT компаний, %Общие тарифы, % Пенсионный фонд 14,08,0 13,020,0 26,0 Фонд социального страхования 0,02,0 2,9 Федеральный фонд ОМС 0,02,04,05,1 1,13,15,1 Территориальные фонды ОМС 0,02,00,0 2,0 0,0 Итого: 14,0 21,028,026,034,0 Тарифы 1.5 Пониженные ставки страховых взносов для IT компаний (1 из 3) Апрель 2011

10 PwC 1.5 Пониженные ставки страховых взносов для IT компаний (2 из 3) Условия применения льготы 10 Доля доходов от IT деятельности по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на льготный режим, составляет не менее 90% всех доходов; ССЧ работников по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на льготный режим, составляет не менее 50 человек; Компанией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT; Для вновь созданных организаций аналогичные показатели должны быть выполнены в рамках отчетного (расчетного) периода. Апрель 2011

11 PwC 1.5 Пониженные ставки страховых взносов для IT компаний (3 из 3) Неясности при применении льготы 11 Каким образом учитываются доходы от курсовых / суммовых разниц при расчете доли выручки компании от IT деятельности? Какие компании считаются вновь созданными? Согласно закону, компания лишается права применять пониженные тарифы «с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям». Таким образом, возникают вопросы: что считать периодом выявления: период, когда несоответствие было фактически выявлено, или период, к которому оно относится? начало какого периода имеется в виду: отчетного или расчетного? Апрель 2011

12 PwC 2. Налоговые каникулы / стимулы для венчурного капитала / налоговые льготы по операциям с объектами IP 12 Особые экономические зоны; Сколково; Реализация долей и акций российских компаний инновационного сектора экономики. Апрель 2011

13 PwC 3. Льготы по НДС для компаний инновационного сектора 13 Льгота по НДС в отношении передачи исключительных прав, а также предоставления прав пользования на ноу-хау, программ для ЭВМ, баз данных и т.д.; Льгота по НДС в отношении ввоза технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ. Апрель 2011

14 Основной вывод: Несмотря на наличие ряда льгот в налоговом законодательстве, направленных на поддержку компаний, проводящих НИОКР, технологическое перевооружение или занятых в IT отрасли, на практике экономический эффект от их применения пока не так велик. Апрель PwC

15 Спасибо за внимание Контакты: Наталья Мильчакова Партнер Тел.: +7 (495) Факс: +7 (495) Настоящая презентация является конфиденциальной и предназначена для использования только ее получателями. Презентация подготовлена исключительно в качестве общей информации и не относится к услугам профессионального консультирования. Пользователи презентации не должны предпринимать какие-либо действия на ее основе без обращения к профессиональным консультантам. Презентация подготовлена на основании общедоступной информации, документов и мнений различных экспертов, в отношении которых в презентации не дается никаких заверений или ручательств (явно выраженных или подразумеваемых). Перевод отдельных терминов, которые приводятся в презентации, не может считаться официальной интерпретацией этих терминов. Любое использование информации, приведенной в презентации, осуществляется пользователями на свой страх и риск. © 2011 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права защищены. Под "PwC" и PricewaterhouseCoopers понимается «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» или, в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний PricewaterhouseCoopers International Limited, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом..