PAGE 1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ. PAGE 2 1 НАЛОГИ С ДОХОДА ЧЕТЫРЕ ВИДА НАЛОГОВ: 2 НАЛОГИ НА РАСХОДЫ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 3 ПРЯМЫЕ МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 4. - презентация

1 PAGE 1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ

2 PAGE 2 1 НАЛОГИ С ДОХОДА ЧЕТЫРЕ ВИДА НАЛОГОВ: 2 НАЛОГИ НА РАСХОДЫ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 3 ПРЯМЫЕ МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 4

3 PAGE 3 Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги 1 НАЛОГИ С ДОХОДА

4 PAGE 4 Ежегодный налог В целом с организаций и других юридических лиц С иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Франции Налогооблагаемая база: прибыль предприятия Ставка налога: Общая: 33,33 % Льготная: для малых и средних предприятий 15% Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги Налоги с организаций

5 PAGE 5 ФЕН : Фиксированный Ежегодный Налог (с предприятий) Оплата: Рассчитывается и уплачивается непосредственно самой организацией в виде аванса в соответствии с ежегодной корректировкой Доходы: 46 миллиардов Евро, которые составляют 17% государственных налоговых доходов и 12% государственных общих доходов Число налогоплательщиков: 1,38 миллионов предприятий Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги

6 PAGE 6 Ежегодный налог Для физических лиц, проживающих во Франции Взимается со всех доходов получаемых за год Налог рассчитывается с общего дохода семьи Налог с предприятий Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги Подоходный налог с физических лиц

7 PAGE 7 База для расчета налога: чистый валовой доход Порядок расчета: принятие в расчет общего семейного дохода (состав, социальные критерии), используя систему семейного коэффициента (средний доход на члена семьи) Налоговая ставка: прогрессирующая по группам (от 0 до 40%) Рассчитывается налоговым управлением согласно данных декларации налогоплательщиков Доходы: 57 миллиардов Евро, которые составляют 21% государственных налоговых доходов и 15% от общих государственных доходов Число налогоплательщиков: 35 миллионов деклараций Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги

8 PAGE 8 ОСН: Общий социальный налог С доходов от деятельности С доходов от имущества и прибыли Взимается с физических лиц Взимается у источника дохода согласно налоговому реестру Налоговая ставка: 7,5% для доходов от деятельности 8,2 % для доходов с имущества и с прибыли Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги

9 PAGE 9 НПСО: Налог на погашение социальных обязательств С валовой выручки подлежащей налогообложению С доходов на вложение капитала, освобожденного от налогов на доход С пособий на семейные нужды и на оплату жилья (многосемейным) Взимается у источника дохода согласно налоговому реестру ставка: 0,5% Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги

10 PAGE 10 НПСО: Налог на погашение социальных обязательств (продолжение) Социальное взыскание – 2% Дополнительный налог на социальное взыскание – 0,3% с доходов с имущества Взимается у источника дохода Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги

11 PAGE 11 Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги 2 Налоги на расходы

12 PAGE 12 Основной налог на потребление (поставка и оказание услуг) Налог облагающий: -операции, зависящие от экономической деятельности -осуществляемые налогоплательщиками на платной основе Операции, освобождаемые от налога: - осуществляемые государственными органами (кроме случаев, когда это может повлечь нарушение условий конкуренции) - банковские операции, операции сферы образования, страхования, медицинскаой и парамедицинской деятельности. Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги Налог на добавленную стоимость

13 PAGE 13 Косвенный налог с фракционной выплатой: Каждый посредник взимает со своего клиента налог на добавленную стоимость и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы налога которую он уже заплатил своему поставщику ранее Налог на добавленную стоимость в конечном счете оплачивается последним клиентом На каждой стадии производства или сбыта он рассчитывается с «добавленной стоимости» Остается неизменным в течении всего экономического процесса Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги

14 PAGE 14 Ставка налога: Общая: 19,6% Льготная: 5,5% (сельскохозяйственная продукция или продукты питания, оказание некоторых видов услуг: туристический транспорт, коммунальные услуги, питание в общественных столовых на предприятиях и госпиталях, некоторые шоу-представления) Специальная 2,1% (пресса, медикаменты, доставляемые службой социального обеспечения) Налогооблагаемая база: цена товара или услуги Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги

15 PAGE 15 Доходы: 133,5 миллиардов Евро которые составляют 50% от государственных налоговых доходов или 35% от общих государственных доходов Число налогоплательщиков: 3,8 миллиона предприятий Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги

16 PAGE 16 Пошлина на алкоголь и алкогольные напитки Внутренняя пошлина на нефтепродукты Фиксированный тариф согласно таможенному законодательству, по физическим характеристикам продуктов Доходы: 18 миллиардов Евро Пошлина на табачные изделия (примерно 10 миллиардов Евро) Налог на шоу-представления Пошлина на драгоценные металлы Всеобщий налог на загрязняющие производства (500 миллионов Евро) Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги

17 PAGE 17 Регистрационный сбор Налог солидарности на состояние Налог на имущество предприятий Налог на имущество 3

18 PAGE 18 Основные регистрационные сборы: Продажа недвижимости Передача коммерческих фондов Передача социальных прав Регистрационный сбор с предприятий (создание, ликвидация,…) Дарственные и права на наследование Налог на страхование жизни Доходы: 15 миллиардов Евро Регистрационные сборы Налог солидарности на состояния Имущественный налог с предприятий Регистрационные сборы

19 PAGE 19 Продажа недвижимости Сфера применения: Все продажи недвижимости: жилищная, профессиональная, земельные участки,... Основание расчета налога: цена недвижимости Ставка налога: 5,09 % Основные регистрационные сборы Регистрационные сборыDroits denregistrement Налог солидарности на состояния Taxe patrimoniale due par les sociétésИмущественный налог с предприятий

20 PAGE 20 Передача коммерческих фондов Сфера применения: материальные и нематериальные части коммерческих фондов База для расчета налога: сумма операции Ставка налога: от 0 до 5% Поступления от налога распределяются между государством, департаментом и коммуной Основные регистрационные сборы Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

21 PAGE 21 Передача социальных прав Передача на платной основе социальных прав с предприятий Основания для расчета налога: сумма передачи Ставка налога: - Передача не котируемых акций: 1,1% при достижении 4000 Евро за замену - Передача котируемых акций: сбор не подлежит оплате (кроме случаев, когда транзакция была констатирована актом) - Передача паев (ООО,…): 5 % Основные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

22 PAGE 22 Регистрационные сборы с предприятий (создание, ликвидация,…) База: Вклады в виде движимого и недвижимого имущества: Освобождение Трансфер социального правления: фиксированный сбор (125 ) Увеличение капитала: фиксированный сбор (375 если капитал ) Ликвидация (отсутствие передачи в собственность имущества между участниками) : фиксированный сбор (375 или 500 ) Основные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

23 PAGE 23 Дарственные и права на наследование Наследование: передача бесплатна Дарение: передача бесплатна Основные регистрационные сборы: Порядок налогообложения заимствован с гражданского права и особенно с Семейного кодекса Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

24 PAGE 24 Наследование : База для расчета налога: чистые активы наследства Освобождение от налога: часть наследства полученная супругом или партнером по бизнесу Ограничения : - При прямом родстве и в пользу инвалидов: между братьями и сестрами: между племянниками и племянницами: за отсутствием других ограничений: Дарственные и права на наследование Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

25 PAGE 25 Наследование : Ставка налога : - прямые родственники: прогрессивный налог по группам (между 5% и 40%) - между братьями и сестрами: прогрессивный налог по группам (35 % за часть ) Другие случаи : - 55 % до 4 степени родства включительно - 60 % выше 4 степени родства и между не родственниками Дарственные и права на наследование Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

26 PAGE 26 Дарственные : База для расчета налога: стоимость полученной части имущества каждым получившим дарение Освобождение от налогов при некоторых условиях : - дарственные предприятий своим наемным рабочим, исторических памятников, лесов - временное освобождение от семейных дарений для оживления или создания предприятия Ограничения: - идентичные как в случае с правом на наследование в прямом родстве, в пользу инвалидов, братьев и сестер, племянников и племянниц - дарственные внукам: дарственные правнукам: дарственные между супругами и партнерами по бизнесу: Дарственные и права на наследование Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

27 PAGE 27 Дарственные : Ставка налога: - между супругами и партнерами по бизнесу и в прямой линии, прогрессивный налог по группам от 5 % до 40 % - между братьями и сестрами и в других случаях: та же шкала, что и в правах на наследование Дарственные и права на наследование Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

28 PAGE 28 Налог на страхование жизни База: суммы, подлежащие к оплате на момент смерти застрахованного бенефициара или его наследника не являются частью наследства застрахованного Ограничения в освобождении от налогов : - Сумма внесенная в возрасте старше 70 лет, если она превышает ставка 20%применяетсяс доли каждого бенефициара которая превышает Основные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

29 PAGE 29 Ежегодный налог Взимается с физических лиц С владельцев имущества стоимостью свыше Налог рассчитывается с учетом семейного бюджета Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Налог солидарности на состояние

30 PAGE 30 Налогооблагаемая база: товары, права и ценности, которые составляют имущество налогоплательщиков на 1 января налогооблагаемого года Имущество, подлежащее освобождению: профессиональное имущество, предметы искусства, коллекционные и антикварные предметы, некоторые сельское имущество... Налог рассчитывается и оплачивается непосредственно налогоплательщиком Ставка налога: Прогрессивный по группам (от 0 до 1,8 %) Поступления: 4,3 миллиарда Евро Число налогоплательщиков : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий

31 PAGE 31 Взимается с каждого юридического лица - французского и иностранного гражданина С владеющего одним или нескольким недвижимым имуществом, находящимся на территории Франции Освобождение: международные организации, общественные институты, организации которые не рассматриваются как владельцы недвижимости, организации котирующиеся на бирже,... Ставка налога: 3 % Налогооблагаемая база: рыночная цена недвижимого имущества Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Налог с имущества предприятий

32 PAGE 32 Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность Профессиональный налог Прямые местные налоги 4

33 PAGE 33 Сфера применения: помещения и их пристройки Налогоплательщик: лицо владеющее жильем на 1 января налогооблагаемого года Налогооблагаемая база: стоимость жилья согласно кадастру Снижение, достижение верхнего предела, освобождение от налогов по основному месту проживания осуществляется в зависимости от расходов на ведение домашнего хозяйства, от условий доходов Ставка налога: устанавливается органами местного самоуправления Поступления: 15 миллиардов Евро Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог Налог на жилье

34 PAGE 34 Сфера применения: построенная собственность Налогоплательщик: владелец на 1 января налогооблагаемого года Налогооблагаемая база: 50% кадастровой жилищной стоимости Освобождение : общественная собственность, сельскохозяйственные постройки, временное освобождение от налогов (новые постройки, новые предприятия) Ставка налога: устанавливается органами местного самоуправления Поступления: 19 миллиардов Евро Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог Земельный налог на построенную собственность

35 PAGE 35 Сфера применения: недостроенная собственность Налогоплательщик : владелец на 1 января налогооблагаемого года Налогооблагаемая база: 80% кадастровой жилищной стоимости Освобождение: общественная собственность, временное освобождение от налогов (стимулирование сельского хозяйства или лесовосстановление) Ставка налога: устанавливается органами местного самоуправления Поступления: 1,3 миллиарда Евро Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на непостроенную собственность профессиональный налог

36 PAGE 36 Налогоплательщик: юридическое или физическое лицо осуществляющее свою профессиональную деятельность во Франции, не работающее по найму в обычном порядке Освобождение: - постоянное: деятельность осуществляемая государством и органами местного самоуправления, общественными институтами, образовательными учреждениями, сельскохозяйственная деятельность,... - временное: в рамках стратегии обустройства территории, создание новых или инновационных предприятий Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность Профессиональный налог

37 PAGE 37 База: - Стоимость недвижимости, оборудования и движимого имущества (сверх определенной стоимости) 6 % доходов на некоммерческую деятельность когда число наемных рабочих меньше 5 - льготы: в налогооблагаемой базе, льготы для ремесленников,... Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог

38 PAGE 38 Ставка: - устанавливается органами местного самоуправления - возможность учреждать единый профессиональный налог для одного и того же сообщества (общественное учреждение по сотрудничеству между коммунами) Ежегодный налог: оплачивается налогоплательщиком, осуществляющим свою деятельность на 1 января Поступления: 28 миллиардов Евро Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог

39 PAGE 39