Регистрация физических лиц в качестве Индивидуальных предпринимателей (ИП) и специальные налоговые режимы для прямых продаж Декабрь 2008 г. - презентация

1 Регистрация физических лиц в качестве Индивидуальных предпринимателей (ИП) и специальные налоговые режимы для прямых продаж Декабрь 2008 г.

2 Законодательные требования Статья 34 Конституции РФ: 1. Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. 2. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Статья 57 Конституции РФ: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 2 Гражданского кодекса РФ: Предпринимательская деятельность Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Систематеское получение прибыли Систематеское получение прибыли – получение прибыли два или более раза за год (на базе ряда постановлений Верховного, Конситиуционного и Высшего арбитражного судов РФ и также обычаев делового оборота).

3 Как пройти государственную регистрацию ИП и встать на налоговый учет Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (статья 11 Налогового кодекса РФ). Государственная регистрация Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. В регистрирующий налоговый орган представляются: а) заявление о государственной регистрации; б) копия основного документа физического лица (ст.ст. 8 и 22.1 ФЗ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). в) Свидетельство о государственной регистрации ИП выдается в срок не более пяти дней с момента подачи всех документов и оплаты регистрационного сбора (400 руб.). Постановка на налоговый учет Постановка на налоговый учет - выбор налогового режима, в соответствии с которым ИП будет уплачивать налог(и). а) заполняется соответствующее заявление; б) подается также нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации ИП. Итого Итого – 2 визита в налоговую инспекцию,1 визит к нотариусу, 4 документа, максимальная продолжительность 5-10 дней, единовременный регистрационный сбор 400 руб. ($15).

4 Разносная торговля Разносная торговля – вид розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (статья Налогового кодекса РФ). Единым налогом на вмененный доход В большинстве субъектов РФ (кроме Москвы) разносная торговля подлежит обязательному налогообложению Единым налогом на вмененный доход на основе решений представительных (выборных) органов муниципальных образований. Москве В Москве ИП, занимающиеся разносной торговлей, могут применять упрошенную систему налогообложения (УСН), т.е. платить либо 6% с оборота, либо 15% с суммы доходов за вычетом расходов. Налогообложение разносной торговли (прямых продаж)

5 Преимущества и особенности ЕНВД освобождаются от уплаты практически всех других налогов Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты практически всех других налогов (но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а именно – от налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, а также единого социального налога со своих собственных доходов (кроме фиксиронанной суммы взносов в Пенсионный фонд для ИП). Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет ИП-плательщики ЕНВД вести не обязаны (письма Минфина РФ от N /09, от N /58). раздельный налоговый учет Если НПА, зарегистрированный в качестве ИП, одновременно получает финансовые бонусы (договор о возмездном оказании услуг) и занимается реализацией продукции Амвэй потребителям, он обязан вести раздельный налоговый учет по каждому конкретному виду деятельности (например, платить УСН с суммы бонусов и ЕНВД зареализацию продукции)*. (* кроме Москвы, где оба вида деятельности подлежат налогообложению по «упрощенке» - УСН)

6 Принципы исчисления ЕНВД базовой доходности Исчисление ЕНВД основывается на принципе базовой доходности (вмененного дохода) в месяц от конкретного вида предпринимательской деятельности руб Для разносной торговли (прямых продаж) уровень базовой доходности (вмененного дохода) установлен в размере 4500 руб. в месяц (статья НК РФ). Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты K1 и K2. ставка ЕНВД15% Сама ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода. Коэффициент-дефлятор К1 Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством РФ величину сроком на один год для корректировки установленных в НК РФ показателей базовой доходности и на величину инфляции за предшествующий год. На 2008 г. значение коэффициента К1 для плательщиков ЕНВД составляет 1,081 (т.е. 8,1%, хотя фактическая инфляция в 2007 г. достигла 11,9%).

7 Принципы исчисления ЕНВД Кэффициент K2 Кэффициент K2 устанавливается представительными органами муниципальных районов и городских округов. Сроком не менее чем на один год. Может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 включительно. Чем ниже значение K2 (например, 0,005), тем меньшую сумму ЕНВД уплачивает индивидуальный предприниматель. Пониженные значения K2 используются для стимулирования развития малого предпринимательства. На величину K2 могут влиять организации поддержки малого бизнеса ( в т.ч. ОПОРА России).

8 Примеры рассчета ЕНВД Формула рассчета ЕНВД: Величина вмененного дохода в мес. х K1 х К2 х 15% Примеры рассчета ЕНВД для НПА: 1.В муниципальном образовании с высоким уровнем стимулирования легальной разносной торговли местными органами власти (K2 = 0,2) (К2=0,2):($5.3) (К2=0,2): 4500 руб. х 1,081 х 0,2 х 15% = 145 руб. 935 коп. ($5.3) в месяц 2. В муниципальном образованни с низким уровнем стимулирования легальной разносной торговли местными органами власти (K2 = 1) (K2=1):($26.6) (K2=1): 4500 руб. х 1,081 х 1 х 15% = 729 руб 675 коп. ($26.6) в месяц При пересчете в доллары США использовался курс ЦБ РФ на конец ноября 2008 г. – 27,5 руб. за 1 $.

9 Порядок уплаты и декларирования ЕНВД Налоговый период Налоговый период по ЕНВД - квартал (три месяца). Сумма налога за один месяц умножается на три и перечисляется на расчетный счет Федерального казначества. Его сообщат в налоговой инспекции. Оплата налога Оплата налога за истекший квартал - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Подача налоговой декларации Подача налоговой декларации по ЕНВД - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Порядок заполения и подачи налоговой декларации объяснит в налоговый орган. Если в отчетном налоговом периоде (квартале) предпринимательская деятельность не осуществлялась, ИП не освобождается от обязанности подачи «нулевой» декларации по ЕНВД. Этим вопросом лучше сразу поинтересоваться в налоговой инспекции в момент регистрации.

10 Страховой взнос за обязательное пенсионное страхование фиксированного платежа «стоимости страхового года» Для всех ИП, не использующих наемных работников, устновливается в виде фиксированного платежа ежегодными постановлениями Правительства РФ в размере т.н. «стоимости страхового года» (С.Г.). Может уплачиваться ежемесячно (в размере 1/12 стоимости С.Г.), ежеквартально (1/4 стом. С.Г.) или ежегодно (100% стоим. С.Г.), но не позднее 31 декабря. Обязанность по его уплате и годовая сумма (равная стоимости С.Г.), не зависит от того, осуществлял ли ИП непрерывно предпринимательскую деятельность на протяжении всего года, или нет. но не более 50% ИП имеет право уменьшить сумму ЕНВД или УСН (либо обоих налогов вместе взятых) за соответствующий налоговый период (квартал) на сумму указанного взноса (но не более 50% от сумм ЕНВД и УСН, рассчитанных им за налоговый период (квартал), в котором был уплачен пенсионный взнос (ст главы 26.2 и ст главы 26.3 НК РФ).

11 Стоимость страхового года для ИП в г. и порядок расчета фиксированного платежа 3864 руб 2008 г. – 3864 руб. (Пост. Пр-ва РФ 246 от ) руб. 40 коп г. – 7274 руб. 40 коп. (Пост. Пр-ва РФ 799 от ). Уплата - в виде отдельных платежных поручений на счета Пенсионного фонда РФ на финансирование каждой части трудовой пенсии (Пост. Пр-ва РФ 148 от ). (2/3) Две трети (2/3) от суммы - на финансирование страховой части трудовой пенсии (Т.П.) (там же). (1/3) Одна треть (1/3) - на финансирование накопительной части трудовой пенсии (там же) года рождения и моложе Платеж на финансирование накопительной части (1/3) Т.П., является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе (Пост. Пр-ва РФ 582 от ). Освобождаются от уплаты фиксированного платежа (там же): - Страхователи, получающ. пенсии в соответствии с ФЗ "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей"; - Страхователи за период, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

12 Пример расчета фиксированного платежа 2008 г г. Для страхователей, родившихся до 1967 г. За один квартал (3 мес.) 3864 руб. / 4 квартала = 966 руб. руб Обязательна только страховая часть – 644 руб руб. 40 коп. / 4 квартала = 1818 руб. 60 коп. руб.коп. Обязательна только страховая часть – 1212 руб. 40 коп. Для страхователей, родившихся в 1967 г. и позже За один квартал (3 мес.) руб руб. / 4 квартала = 966 руб. Страховая часть – 644 руб. Накопит. часть – 322 руб. руб.коп руб. 40 коп. / 4 квартала = 1818 руб. 60 коп. Страховая часть – 1212 руб. 40 коп. Накопит. часть – 606 руб. 20 коп. Итого:квартальных Итого: сумма квартальных платежей в Пенсионный фонд РФ в 2008 г. – от $ (или $ 8-12 в мес.), в 2009 г. – $ (или $ в мес.). На дополнительное пенсионное обеспечение Вас и Ваших партнеров по бизнесу!

13 Пример уменьшения суммы ЕНВД («средневзвешенный» сценарий) К2=0,5, сумма ЕНВД составляет 365 руб. в мес. или 1095 руб. в квартал; ИП платит только страховую часть Ф.П. Первый квартал 2008 г.Первый квартал 2009 г. Для страхователей, родившихся до 1967 г. Сумма уплаченного фикс. платежа 644 руб руб. 40 коп. Сумма начисленного ЕНВД 1095 руб. Сумма уменьшения ЕНВД (не более 50% от суммы налога) 1095 руб. х 50% = 542,5 руб. («копеечную» часть суммы вычета надо округлить в сторону уменьшения - до 542 руб., чтобы не превысить 50% ) 1095 руб. х 50% = 542,5 руб. («копеечную» часть суммы вычета надо округлить в сторону уменьшения - до 542 руб., чтобы не превысить 50% ) Общая сумма налоговых отчислений и платежей в 1-м квартале (и за месяц) 543 руб. (ЕНВД) руб. (Ф.П.) = 1187 руб. ($ 43) в квартал или 396 руб. ($14.5) в месяц 543 руб. (ЕНВД) ,4 руб. (Ф.П.) = 1755,4 руб. ($ 64) в квартал или 585 руб. ($ 21.3) в месяц При пересчете в доллары США использовался курс ЦБ РФ на конец ноября 2008 г. – 27,5 руб. за 1 $.

14 Первый квартал 2008 г.Первый квартал 2009 г. Для страхователей, родившихся в 1967 г. и позже Сумма уплаченного фикс. платежа 966 руб руб. 60 коп. Сумма начисленного ЕНВД 2190 руб. Сумма уменьшения ЕНВД (не более 50% от суммы налога) 2190 руб. х 50% = 1095 руб руб. > 966 руб. (уменьшаем на 966 руб.: 2190 руб. – 966 руб. = 1124 руб.) 2190 руб. х 50% = 1095 руб руб. < 1818,6 руб. (уменьшаем на 1095 руб.: 2190 руб. – 1095 руб. = 1095 руб.) Общая сумма налоговых отчислений и платежей в 1-м квартале 1124 руб. (ЕНВД) руб. (Ф.П.) = 2190 руб. ($79) в квартал или 730 руб. ($ 26.5) в месяц 1095 руб. (ЕНВД) ,4 руб. (Ф.П.) = 2913,4 руб. ($ 106) в квартал или 971 руб. ($ 34.5) в месяц Пример уменьшения суммы ЕНВД (наиболее «тяжелый» сценарий) К2=1, сумма ЕНВД составляет 730 руб. в мес. или 2190 руб. в квартал; ИП платит и накопительную, и страховую часть Ф.П. При пересчете в доллары США использовался курс ЦБ РФ на конец ноября 2008 г. – 27,5 руб. за 1 $.

15 Если вы получаете Вознаграждения и ведете торговлю товарами Amway Коды деятельности по ОКВЭД: (облагается УСН); – консультирование по вопросам управления маркетингом (вознаграждения) (облагается УСН); 52.63(облагается ЕНВД, кроме Москвы); – розничная торговля вне магазинов (облагается ЕНВД, кроме Москвы); Индивидуальному предпринимателю, занимающемуся обоими видами деятельности, необходимо применять раздельные налоговые режимы (кроме Москвы) в отношении начисляемых вознаграждений (УСН) и торговли товарами Amway (ЕНВД); Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД можно в той же инспекции, где данный ИП зарегистрирован в качестве плательщика УСН; В Москве оба вида деятельности облагаются по УСН.

16 Как зачитывать суммы Ф.П. в Пенсионный фонд РФ при одновременной уплате двух налогов? В соответствии с п. 8 ст НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.* В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.* * На основании письма Минфина России от N /248, от N /3/140

17 Доходы, полученны е от деятельнос ти, подпадаю щей под ЕНВД (руб.) Доходы, полученные от деятельност и, подпадающ ей под УСН (руб.) Итого доходов (руб.) Доля доход ов для ЕНВД Доля доход ов для УСН Ежемес ячная дола фиксир ованног о платежа (3864руб /12) Фиксированн ый платеж, относимый к ЕНВД и вычитаемый из ЕНВД в пределах 50% (руб.) Фиксиров анный платеж, относимы й к УСН и вычитаем ый из УСН в пределах 50% январь 1 квартал1 квартал %87% (13% от 322) 280,00 (87% от 322) февраль %81.8% ,55 (18.2% от 322) 263,45 (81.8% от 322) март %82.1% ,79 (17.9% от 322) 264,21 (82.1% от 322) Итого , , , ,34807,66 Пример расчета разделения доходов Распределение фиксированного платежа нарастающим итогом за 1 кв 2008 года (если мы платим фиксированный годовой платеж равными суммами внутри года поквартально): Округляем до 158 руб. и 808 руб.

18 Рубли Долл. США Сумма ЕНВД за первый квартал (K2=0,5) руб. (баз.доходность) х 1,81 х 0,5 ч 15% = руб.$ 40 Сумма УСН за первый квартал (6%) руб. x 6% = руб.$ 110 Итого налоги (без вычета Ф.П.): 1095 руб руб.= руб.$ 158 Сумма ЕНВД после вычета Ф.П.1095 руб. – 158 руб. = 937 руб.$ 34 Сумма УСН после вычета Ф.П.3240 руб. – 808 руб. = 2432 руб.$ 89 Итого сумма налогвых выплат в 1-м квартале (после вычета Ф.П.) 937 руб руб. = 3369 руб.$ 123 Пример зачета Ф.П. (продолжение предыдущего слайда) При пересчете в доллары США использовался курс ЦБ РФ на конец ноября 2008 г. – 27,5 руб. за 1 $. Итак, сумма налогов в 1-м квартале 2008 г. была уменьшена на всю сумму (966 руб.) Фиксированного Платежа за этот же квартал!

19 Административная ответственность налогоплательщиков за не постановку на налоговый учет (ст. 117 НК РФ и статья 14.1 КОАП) 20 тыс. руб. ($ 800) Ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. ($ 800) (ст. 117 НК РФ). ($1600) Ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее руб. ($1600) (ст. 117 НК РФ). Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица ($20) до 2000 ($80) руб. (Статья 14.1 КОАП). влечет наложение административного штрафа в размере от 500 ($20) до 2000 ($80) руб. (Статья 14.1 КОАП).

20 Незаконное предпринимательство в УК РФ Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения 300 тыс. Наказывается штрафом в размере до 300 тыс. ($12 000) рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, тыс. до 500 тыс. (наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

21 Справочные источники об ЕНВД и УСН ФНС России : (495) /09/21, Сайт: Сайт: Сайт: