1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года 11.02.2015 Дёмина Марина, главный редактор информационной системы 1С:ИТС. - презентация

1 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Дёмина Марина, главный редактор информационной системы 1С:ИТС

2 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Оформление командировок Часть N 1

3 1С:Лекторий 3 Постановлением Правительства РФ от с отменено: командировочное удостоверение; служебное задание; отчет о проделанной в командировке работе. Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении из поездки (п. 7 Положения о командировках). Положение справедливо для командировок по территории РФ, СНГ и за границу Дата пересечения государственной границы при следовании в страны СНГ определяется на основании проездного документа (билета) (п. 19 Положения о командировках). Если для поездки используется личный транспорт, то фактический срок определяется по служебной записке. Сл. записка подается по возвращении. К ней прикладываются оправдательные документы – путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др. (п. 7 Положения о командировках). По приезде представляется только авансовый отчет с документами, подтверждающими расходы, произведенные в командировке (п. 26 Положения о командировках). Состав документов

4 1С:Лекторий 4 1. Действующее законодательство не препятствует работодателям применять отмененные документы для оформления командировки (как и прежде). Для этого необходимо: закрепить это в Положении о командировках; в Учетной политике прописать, что эти документы принимаются в целях налогового учета. 2. Обязанность заполнять журнал убывающих и прибывающих в командировку осталась (п. 8 Положения о командировках) Форма та же, в графе «Дата и номер командировочного удостоверения» ничего не проставлять, в графе «Наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение» – командирующую организацию 3. Форму служебной записки лучше утвердить наряду с другими кадровыми документами отдельным приказом, в Положении о командировках, в Учетной политике прописать, что эти документы принимаются в целях налогового учета Состав документов

5 1С:Лекторий 5 4. Приказ о направлении в командировку можно составлять служебное задание и заполнять приказ на его основании (если применение прежнего порядка в такой организации предусмотрено); можно указать также иной документ, на основании которого работник направляется в командировку (например, служебную записку руководителя о направлении в командировку и пр.); если нет никакого иного документа, то строчку Основание_________ можно оставить незаполненной. Ошибкой это не будет. 5. Авансовый отчет в качестве подтверждающих документов можно указывать квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы. постановление Госкомстата РФ от N 55 – в порядке заполнения есть указание на документы Состав документов

6 1С:Лекторий 6 Подтверждение срока командировки Если работник уехал на служебном транспорте – приказ с датами командировки и путевой лист Если работник уехал на личном транспорте – приказ с датами командировки и служебная записка Бензин не оплачивается (письмо ФНС РФ от ШС-37-3/2199) Подтверждение факта пребывания в командировке для оплаты суточных Если нет документов по проезду и найму жилья (автомобиль личный, жил у родственников) – приказ и служебная записка, можно документы, подтверждающие передвижение, – чеки из общепита по дороге и с места командировки Подтверждение выполнения задания Если важен результат, то можно разработать документ, который будет заполняться по прибытии (закрепить в Положении о командировках) Подтверждение командировки

7 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Проверки и отношения с налоговыми органами Часть N 2

8 1С:Лекторий 8 Все, кто сдает электронную отчетность, должны обеспечить получение от налогового органа документов в электронной форме по ТКС, а также передачу налоговому органу квитанции о приеме в течение 6 дней со дня их отправки инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ) 1) Если инспекция не получит эту квитанцию, то в течение 10 дней с момента истечения срока, установленного для передачи квитанции, выносится решение о приостановлении операций по счету (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) 2) Если налоговая декларация не представлена, то по истечении 10 дней возникает право на вынесение решения о приостановлении операций (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) С это право может быть реализовано в течение трех лет с момента истечения установленного срока письмо ФНС России от ЕД-4-15/25663 – не применяется к расчетам авансовых платежей (по прибыли подтверждена позиция из п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от ) Основания наложения ареста

9 1С:Лекторий 9 Положения Федерального закона от ФЗ, которые вступили в силу с 1 января 2015 года: Инспекция может проводить осмотр помещений, документов и предметов п о декларациям НДС, в которых (п. 1 ст. 91 НК РФ, п. 1 ст. 92 НК РФ): выявлены противоречия или сведения не соответствуют данным деклараций по НДС или журналов учета счетов-фактур других лиц, что свидетельствует о занижении НДС к уплате или завышении НДС к возмещению; заявлена сумма НДС к возмещению. Если в декларации выявлены противоречия или несоответствия, инспекция может истребовать у налогоплательщика счета- фактуры, первичные и иные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ) Применяются к декларациям, поданным после 1 января 2015 года Порядок проведения проверок

10 1С:Лекторий 10 Оперативный доступ к данным учета крупных компаний (суммарный годовой доход от 3 млрд руб.) для правильности исчисления и полноты уплаты по заявлению налогоплательщика (не позднее 1 июля предшествующего года) Налоговый мониторинг освобождает от камеральных и выездных проверок до 1 октября года, следующего за годом мониторинга, за исключением случаев, указанных в п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ (в ред. ФЗ от ФЗ) Уточненка, НДС к возмещению, ВНП вышестоящего органа, досрочного прекращения НМ, невыполнение мотивированного мнения В ходе НМ в инспекцию представляются документы (процедура в регламенте НМ), инспекция может затребовать документы и информацию В ходе НМ инспекция составляет мотивированное мнение (позиция по вопросам исчисления и уплаты налога) Инспекция при обнаружении нарушений законодательства может составить мотивированное мнение. Мотивированное мнение может запросить налогоплательщик Мотивированное мнение обязательно должно выполняться (подана уточненка) Можно предоставить разногласия (взаимосогласительная процедура – только с ФНС России). Нет возможности в суде оспаривать Выполнение мотивированного мнения освобождает налогоплательщика от начисления пеней на сумму образовавшейся в результате этого недоимки (п. 8 ст. 75 НК РФ) и исключает вину налогоплательщика в ее образовании (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ) Налоговый мониторинг – раздел V.2 НК РФ (НМ)

11 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Новые участники предпринимательской деятельности Часть N 3

12 1С:Лекторий 12 ТОСЭР – часть территории субъекта РФ, на которой установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской деятельности Создается Правительством РФ на 70 лет Резидентами могут быть ИП и коммерческие организации. Для этого можно зарегистрироваться на территории (в том числе) и подать заявку. Льготы: Пониженные ставки по налогу на прибыль в течение первых 5 налоговых периодов получения прибыли от деятельности, которая ведется на ТОСЭР ФБ – 0 % РБ – не более 5 %, следующие 5 лет – не более 10 % Условия: Доходы от деятельности на ТОСЭР – 90 % Раздельный учет доходов и расходов по деятельности Возмещение НДС в заявительном порядке (пп. 3 п. 2 ст НК РФ) Иностранцы получают разрешение в особом порядке (ст НК РФ) – для работодателя разрешение не требуется, иностранец получает без учета квот Страховые взносы по пониженным тарифам (в течение 10 лет со дня получения статуса и не позднее трех лет с даты создания ТОСЭР): ПФР РФ – 6,0 %; ФСС РФ – 1,5 %; ФФОМС – 0,1 %. Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

13 1С:Лекторий 13 Контролируемая компания – нерезидент, прибыль которого должна учитывать контролирующая компания – аффилиированный налоговый резидент РФ (ФЗ от ФЗ) Контролирующее лицо: физическое или юридическое лицо, если доля участия в организации (прямого и косвенного) > 25 % физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации > 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, совокупно > 50 %. Налогоплательщики-резиденты обязаны по месту своего нахождения уведомлять: об участии в иностранных компаниях (1 месяц с даты участия, если до было, то не позднее 1 апреля) о контролируемых иностранных компаниях (до 20 марта следующего периода) За непредставление штрафы от до – ст НК РФ; Должны при определении НБ подавать декларацию с указанием прибыли КИК и прилагать ее финансовую отчетность Штраф за непредставление документов штраф по п ст. 126 НК РФ – 100 тыс. руб. Контролируемые иностранные компании (КИК)

14 1С:Лекторий 14 Прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным финансовой отчетности, если она (ст НК РФ): подлежит обязательному аудиту согласно личному закону организации; постоянным местонахождением организации является иностранное государство, с которым у РФ есть международный договор по вопросам налогообложения. В иных случаях величина прибыли (убытка) этой компании определяется в соответствии с главой 25 НК РФ. Прибыль учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу, если ее величина составляет: за 2015 год – руб.; за 2016 год – руб. (п. 2 ст. 3 ФЗ от ФЗ ). За неуплату налога с прибыли КИК штраф по ст НК РФ – 20 % от суммы неуплаты, минимум 100 тыс. руб.; при привлечении за неуплату по периодам гг. ответственности нет (п. 3 ст. 3 ФЗ от ФЗ) Контролируемые иностранные компании (КИК)

15 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Торговый сбор Часть N 4

16 1С:Лекторий 16 Может быть введен: в городах федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – не ранее 1 июля 2015 г. в муниципалитетах, не входящих в состав указанных городов, – только после принятия соответствующего федерального закона (п. 4 ст. 4 ФЗ от ФЗ ) Вводится на территории муниципалитета актами представительных органов (законами городов фед. значения), которые определяют: Ставку сбора в пределах, установленных ст. 415 НК РФ Льготы и порядок их применения Устанавливается в отношении розничной, мелкооптовой и оптовой торговли: через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправочных станций); через объекты нестационарной торговой сети; через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами; осуществляемой путем отпуска товаров со склада. К торговой деятельности приравнена деятельность по организации розничных рынков Объект – это объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания ведет указанную деятельность Торговый сбор

17 1С:Лекторий 17 Организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность на территории соответствующего муниципалитета с использованием объектов торговли Освобождаются: предприниматели, применяющие ПСН; налогоплательщики, применяющие ЕСХН. Необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора не позднее пяти дней с момента возникновения объекта обложения сбором (иначе п. 2 ст. 116 НК РФ штраф 40 тыс. руб.): по месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если торговая деятельность ведется с использованием объекта недвижимого имущества; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в иных случаях. Период – квартал Оплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала Плательщики налога на прибыль и налога при УСН могут уменьшить сумму рассчитанного налога (авансового платежа) на сумму фактически уплаченного в течение налогового (отчетного) периода торгового сбора Плательщики торгового сбора

18 1С:Лекторий 18 В Москве вводится с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от N 62): Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, – объект осуществления торговли: В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы, – руб./квартал Новые районы Москвы, районы за МКАД – руб./квартал Районы в пределах МКАД – руб./квартал Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (до 50 кв. м) В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы, – руб./квартал Новые районы Москвы, районы за МКАД – руб./квартал Районы в пределах МКАД – руб./квартал Свыше 50 кв. м – ставка идет за каждый метр (1200, 420, 600) Ставки и уплата

19 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года НДС и новая декларация Часть N 5

20 1С:Лекторий 20 Журнал учета счетов-фактур обязаны вести только посредники, экспедиторы и застройщики независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет В программе реализовано. Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнале не регистрируют Если посредник – налогоплательщик или налоговый агент, то данные журнала он включает в налоговую декларацию и представляет ее до 25 числа (п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ). если посредник не налогоплательщик и не налоговый агент, то он до 20 числа сдает журнал (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Формы журналов, книг покупок и продаж, а также правила их заполнения изменены (постановление Правительства РФ от ) Журналы, книги продаж и покупок

21 1С:Лекторий 21 Постановление Правительства РФ от При приобретении товаров через посредника Посредник может выставить сводный счет-фактуру принципалу (комитенту) по всем счетам-фактурам нескольких покупателей при условии, что они выставлены в один день При продаже товаров через посредника Комитент (принципал) может выставить посреднику один сводный счет- фактуру по нескольким счетам-фактурам, выставленным посредником двум и более покупателям в один день Сводные счета-фактуры посредников

22 1С:Лекторий 22 Реализовано в от Сводные счета-фактуры посредников

23 1С:Лекторий 23 Постановление Правительства РФ от Порядка регистрации сводных (единых) счетов-фактур в книге покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур нет. Если следовать общему правилу, то в соответствующих графах книг и журналов следует указывать всю информацию счета-фактуры через точку с запятой Порядок выставления сводных счетов-фактур застройщиками и экспедиторами, которые приобретают работы и услуги в течение длительного периода, по-прежнему не установлен Письма Минфина России от /51186, от /97: составление посредниками сводного счета-фактуры на ТРУ, приобретенные у разных продавцов и в разное время, не предусмотрено Сводные счета-фактуры посредников

24 1С:Лекторий 24 Реализовано в от Сводные счета-фактуры посредников

25 1С:Лекторий 25 По счетам-фактурам, полученным после 1 января 2015 года: Вычеты сумм «входного» НДС, предусмотренные п. 2 ст. 172 НК РФ, можно заявить в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ). Будет реализовано в ближайшее время. вычет можно перенести ТОЛЬКО по отгрузочным счетам-фактурам, т. е. по авансовым и корректировочным нельзя Стоит ссылка на п. 2 ст. 172 НК РФ если был аванс и вы переносите применение вычета по отгрузке, восстановление НДС с аванса перенести не получится буквальное толкование пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ – суммы подлежат восстановлению в том периоде, в котором суммы по приобретенным ТРУ подлежат вычету… Т. е. восстановить НДС с аванса необходимо в периоде, когда возникло право на вычет: товары приняты на учет, получен счет-фактура До вопрос о переносе вычета был спорным, суды говорили, что можно перенести вычет (постановление Президиума ВАС РФ от /10), а Минфин России был против (письмо от /7374) Применение вычетов

26 1С:Лекторий 26 Если товары приняты на учет в одном периоде, а счет-фактура получен по окончании этого периода, но до установленного срока представления декларации, то вычет можно заявить в периоде принятия на учет товаров (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ). В программе реализовано. Не применяется к авансовым счетам-фактурам Речь идет о дате принятия на учет товаров и счета-фактуры Непонятно, применяется ли норма, если дата составления счета фактуры – период с 1 по 25 число месяца, следующего за окончанием периода постановки на учет товаров, т. е. отгрузка 31 марта, счет-фактура от 3 апреля, получен до 25 апреля Буквальное толкование абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ – счет-фактура получен, т. е. без привязки к дате составления. Но! Такой подход кажется рискованным Непонятно, что делать, если счет-фактура получен до 25 числа месяца сдачи декларации, но фактически декларация сдана Из нормы: До установленного срока представления – из буквального толкования до 25 числа. Налогоплательщик может сам решить, кажется что лучше это сделать до фактической сдачи Применяется по счетам-фактурам, полученным после 1 января 2015 года Применение вычетов

27 1С:Лекторий 27 Теперь нормировать вычет необходимо только по представительским расходам ФЗ от ФЗ исключен абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, в котором было указано: Если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по определенным нормативам, то НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах указанных нормативов Применяется в отношении вычетов, заявленных после 1 января 2015 года Применение вычетов

28 1С:Лекторий 28 Покупатель имущества банкрота больше не налоговый агент (ФЗ ФЗ). Удален п ст. 161 НК РФ Добавлен пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ – операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников не являются объектом НДС Действует в отношении имущества, реализуемого после 1 января 2015 года До этого долгое время суды (а потом и Минфин России) признавали, что при покупке имущества банкрота покупатель не должен выполнять обязанности налогового агента (письмо Минфина России от от /26520, постановление Пленума ВАС РФ от ) Исполнение обязанности налогового агента

29 1С:Лекторий 29 Отменен пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (ФЗ от ФЗ), который обязывал восстанавливать НДС по ТРУ, которые начинают использоваться в операциях по нулевой ставке контролирующие органы по-прежнему будут настаивать на таком восстановлении, как и до 2011 года, когда нормы не было. Это «формальная» отмена излишней нормы В программе реализовано Восстановление НДС

30 1С:Лекторий 30 Срок сдачи декларации – 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ФЗ от ФЗ) За 4-й квартал 2014 года можно было 26 января (письмо Минфина России от /67246 ) Декларация сдается исключительно в электронном виде *(кроме налоговых агентов-неплательщиков) Декларация на бумажном носителе считается несданной (п. 5 ст. 174 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) Письмо ФНС РФ от Если налогоплательщик (не имея на это права) сдаст декларацию в бумажном виде в инспекцию, ему устно откажут в приеме Если по почте, ему будет отправлено письмо за подписью начальника ИФНС о том, что декларация считается несданной Изменение в отчетности

31 1С:Лекторий 31 Налогоплательщики и налоговые агенты должны включать в налоговую декларацию сведения из книги покупок и книги продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) Должен ли налоговый агент, который не является налогоплательщиком, вести книгу продаж? п. 3 ст. 169 НК РФ: налогоплательщик обязан вести книгу продаж п. 3 Правил ведения книги продаж: регистрации в книге продаж подлежат счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате налога. У агента она возникает «вместо» налогоплательщика Если налогоплательщик выставляет счета-фактуры в интересах другого лица (посредники, экспедиторы, застройщики), то в декларацию включает сведения из журнала Если посредники – неплательщики, то сдают журнал отдельно до 20 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ) Лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, представляют декларацию, включив в нее сведения из выставленных счетов-фактур Кто сдает декларацию

32 1С:Лекторий 32 Форма декларации новая (приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. ММВ-7- Разделы 1-7 декларации не изменились или изменились незначительно, равно как и порядок их заполнения Раздел 8 (книга покупок) заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (+ Приложение 1 к Разделу 8 при внесении изменений) Раздел 9 (книга продаж) заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (+ Приложение 1 к Разделу 8 при внесении изменений) Раздел 10 (часть 1 Журнала) заполняется по выставленным счетам- фактурам при осуществлении деятельности в интересах другого лица по посредническим договорам и договорам транспортной экспедиции Раздел 11 (часть 2 Журнала) заполняется по полученным счетам-фактурам при осуществлении деятельности в интересах другого лица по посредническим договорам и договорам транспортной экспедиции Раздел 12 заполняется только в случае выставления покупателям счетов- фактур с выделением суммы налога следующими лицами Разделы новой декларации

33 1С:Лекторий 33 Схема по сдаче декларации

34 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Налог на прибыль Часть N 6

35 1С:Лекторий 35 В п. 3 ст. 256 НК РФ ред. ФЗ от ФЗ установлен перечень имущества, по которому можно продолжать начисление амортизации: ОС, переданные в безвозмездное пользование органам власти различного уровня, ГУПам, МУПам и Г(М)У, если эта обязанность установлена законодательством ОС, которые находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, но продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода По этим ОС Минфин России ранее настаивал на исключении (письмо от /1/288) Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года Что касается тех, которые уже исключены, то не запрещается после 1 января 2015 года снова начать их амортизировать Однако не исключено, что контролирующие органы будут применять новые правила только к вновь передаваемому имуществу Будет реализовано в ближайшее время Амортизируемое имущество

36 1С:Лекторий 36 С 1 января 2015 г. из ст. 250 и 265 НК РФ исчезло понятие суммовой разницы (ФЗ от ФЗ) Разницы, которые возникают: При переоценке валютных ценностей Требований и обязательств в иностранной валюте учитываются так же, как курсовые разницы в бухучете, т. е. в рубли по курсу ЦБ (или курсу, установленному сторонами) на наиболее раннюю из двух дат: прекращения (исполнения) обязательства (требования) последнее число текущего месяца (с 1 января курсовые разницы в НУ учитываются так же, а не на последнее число отчетного периода – п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). Новый порядок учета бывших суммовых разниц применяется к сделкам, заключенным после 1 января 2015 года (ч. 3 ст. 3 ФЗ 81) Учет разниц в БУ и НУ одинаков

37 1С:Лекторий 37 В течение нескольких отчетных периодов в НУ можно списывать затраты на приобретение неамортизируемого имущества, в т. ч.: инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, средств индивидуальной (коллективной) защиты, Порядок обязательно должен быть закреплен в Учетной политике (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) Применяется по расходам, которые списываются после Метод ЛИФО исключен из налогового учета с 1 января 2015 года (пп. "в" п. 7, п. 9 ст. 1 ФЗ от ФЗ) Обе меры направлены на сближение БУ и НУ, поскольку спецодежда и спецоснастка в БУ списываются в течение нескольких периодов и метод ЛИФО отменен в 2008 году Учет расходов в виде неамортизируемого имущества

38 1С:Лекторий 38 При списании в производство или реализации безвозмездно полученного имущества в расходах можно учесть его рыночную стоимость, определенную по правилам п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 2 ст. 254 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) Раньше порядок определения стоимости не был прописан в п. 1 ст. 254 НК РФ, было только в абз. 1 «исходя из цен приобретения», поэтому: Минфин России: у налогоплательщика нет расходов, так как цена приобретения в таком случае равна нулю (см. письма от /1/590, от /1/852) Суды: можно списывать рыночную стоимость, поскольку НК этого не запрещает (см. постановления ФАС Уральского округа от Ф /12, Московского округа от КА-А40/ ) Новый порядок можно применять (не опасаясь претензий) по имуществу, переданному в производство (реализованному) после Не исключено, что контролеры будут применять новые нормы только по имуществу, полученному после этой даты Безвозмездно полученное имущество

39 1С:Лекторий 39 Уступка права требования до наступления срока платежа Изменен порядок определения предельного размера убытка по таким операциям. Применяются ограничения по пп. 1.2 п. 1 ст. 269 НК РФ Уступка права после наступления даты платежа – п. 2 ст. 279 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ: Убыток от уступки права требования учитывается на дату произведения уступки Раньше убыток учитывался двумя равными долями: 50 % на дату уступки и 50 % в течение 45 дней Новые правила применяются по соглашениям об уступке, которые заключены после Уступка права требования

40 1С:Лекторий 40 Установлен порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ): Подать заявление до 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться этот порядок Сумма ежемесячного платежа, уплачиваемого в 1-м квартале, равна (абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) 1/3 (АП за 9 месяцев + АП за полугодие) Минфин России ранее предлагал считать иначе (письмо от /1/196) 1/3 (АП за январь-сентябрь + АП за январь-октябрь + АП за январь-ноябрь) Смена порядка уплаты авансовых платежей

41 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Налог на доходы физических лиц Часть N 7

42 1С:Лекторий 42 Федеральный закон от ФЗ доходы иностранцев-беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Закон вступил в силу 6 октября и применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2014 года Письмо ФНС России от ПА-4-11/27389 (письмо Минфина России от /66412) За возвратом налога такие работники могут обратиться к налоговому агенту в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ Срок в письме не ограничен Если иностранец стал налоговым резидентом по итогам налогового периода и пересчет вызван этим, то обращаться в налоговый орган следует в порядке п. 1.1 ст. 231 НК РФ Обложение доходов беженцев

43 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Налог на имущество организаций и ИП Часть N 8

44 1С:Лекторий 44 С 1 января 2015 года изменение кадастровой стоимости в целях исчисления земельного налога и налога на имущество организаций происходит (ст , п. 1 ст. 391 в ред. ФЗ от ФЗ): при исправлении технической ошибки Росреестра и применяется с периода, в котором такая ошибка допущена при изменении стоимости по решению суда (комиссии по рассмотрению споров) и применяется при определении налоговой базы за период, в котором было подано заявление о пересмотре, но не ранее внесения записи в госкадастр недвижимости Изменение кадастровой стоимости в течение календарного года

45 1С:Лекторий 45 С по пп. 8 п. 4 ст. 374 Не признается объектом движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС После пп. 8 п. 4 ст. 374 (в ред. ФЗ от г. 366-ФЗ) Не признается объектом ОС, включенное в первую и вторую амортизационную группы Но! п. 25 ст. 381 НК РФ: Освобождается от налогообложения движимое имущество, за исключением имущества, принятого в результате: реорганизации или ликвидации юр. лиц передачи (включая приобретение между взаимозависимыми лицами) ПРИМЕР: Движимое имущество III ам. группы: автомобиль, который получен после 2015 года в результате реорганизации, будет облагаться налогом на имущество Начисление налога на имущество, которое является исключением из льготы, но поставлено на учет в период с по с 1 января их необходимо включать в налоговую базу периоды год не пересчитывать В программе реализовано. Движимое имущество как объект налогообложения

46 1С:Лекторий 46 Организации, применяющие УСН и ЕНВД, должны платить налог на имущество организаций (абз. 1 п. 2 ст и абз. 1 п. 4 ст НК РФ в ред. ФЗ от ФЗ) в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 4 ст. 7 ФЗ от ФЗ) ЕНВД Налог на имущество письмо Минфина России от /26195: имеется в виду ЕНВД, поэтому абз. 1 п. 4 ст НК РФ в новой редакции вступает в силу с 1 июля 2014 года. Первый раз надо было платить за 9 месяцев 2014 года Налог на имущество для спецрежимов

47 1С:Лекторий 47 ИП на УСН, ЕНВД или ПСН с 1 января 2015 года платят налог на имущество физических лиц в отношении недвижимости, которая используется в деятельности, облагаемой соответствующими режимами (п. 3 ст , п. 4 ст , пп. 2 п. 10 ст НК РФ в ред. Федерального закона от ФЗ): административно-деловые (торговые) центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Перечень таких объектов определяется органом исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа налогового периода по налогу (перечень должен быть направлен в УФНС по субъекту и размещен на официальном сайте субъекта/органа) Налог платится на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ) исходя из кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ в ред. Федерального закона от ФЗ). ИП платят налог на имущество физических лиц

48 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Страховые взносы Часть N 9

49 1С:Лекторий 49 Возможен зачет переплаты по взносам, которые взимаются одним фондом (ч. 21 ст. 26 ФЗ 212-ФЗ в ред. от ФЗ). Ранее был запрет на зачет средств, которые предназначены в разные фонды между взносами на пенсионное и медицинское страхование (администратор – ПФР) письмо Минтруда России /В-451, в котором сказано, что взносы на «травматизм» могут зачитываться в счет взносов на нетрудоспособность и в связи с материнством с Не нужно сообщать о создании или закрытии обособленных подразделений До – обязаны сообщать в течение месяца Переходные положения – если созданы до , то должны. Но после этой даты перестает действовать ответственность Вопросы взаимодействия с фондами

50 1С:Лекторий 50 Перечислять взносы необходимо в рублях и копейках, без округления (ч. 7 ст. 15 ФЗ 212-ФЗ) пока в расчетах было в рублях и копейках, а уплата в рублях – наличие недоимки Письмо Минтруда России от /264 – неправомерно Все перечисления (начиная с 1 января 2015 года), в том числе за прошлые периоды, необходимо осуществлять по новым правилам С 1 января при перечислении пеней по страховым взносам последним днем начисления является день уплаты (ч. 3 ст. 25 ФЗ 212-ФЗ) письмо Минтруда России от /В-211 – иначе дата исполнения обязанности по уплате взносов не может одновременно являться днем просрочки исполнения этой обязанности. Поэтому день уплаты взносов (например, день предъявления в банк платежного поручения) не включается в период начисления пеней если до день перечисления не включался, то претензий быть не должно Уплата (ФЗ от ФЗ)

51 1С:Лекторий 51 До 2015 года в ч. 4 ст. 8 Закона 212-ФЗ было установлено, что предельная величина базы для начисления устанавливается для каждого лица разделения по фондам не было база подлежала ежегодной индексации С 2015 года в ПФР ежегодно устанавливается Правительством с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз и применяемых к нему повышающих коэффициентов с 2015 по 2021 годы (ч. 5.1 ст. 8 ФЗ 212-ФЗ в ред. ФЗ от ФЗ) в ФСС (нетрудоспособность + материнство) в размере 415 тыс. руб., который ежегодно индексируется Правительством РФ (ч. 4 ст. 8 ФЗ 212-ФЗ в ред. от ФЗ) в ФОМС – больше не устанавливается Постановлением Правительства РФ от установлены предельные величины базы на 2015 год: В ФСС – руб., в ПФР – руб. Предельная величина базы

52 1С:Лекторий 52 Продлены на год (до конца 2017 г.) общие тарифы (ФЗ от ФЗ) Было с – ПФР 26 %, будет 22 % в пределах базы и 10 – свыше предельной базы Взносы в ФСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ФЗ от ФЗ) Не исчисляются по выплатам ВКС, имеющим статус временно пребывающих Начисляются по выплатам временно пребывающим иностранцам по ставке 1,8 % плательщиками взносов, которые применяют общие тарифы Для применяющих пониженные тарифы: по ставке 1,8 % плательщиками взносов, которые применяют тариф 2 % (IT-компании, резиденты ОЭЗ, общества, которые внедряют РИД) по ставке 0 % плательщики на УСН (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от ФЗ) Взносы в ПФР по выплатам временно пребывающих иностранных граждан (ФЗ от ФЗ) Облагаются страховыми взносами независимо от срока заключенного договора по общим ставкам По всем выплатам, которые будут произведены после 1 января 2015 года Тарифы

53 1С:Лекторий 53 Беженец – лицо, которое не является гражданином РФ (пп. 1 п. 1 ст. 1 Закона ) Беженцы и члены их семей имеют право на соц. обеспечение наравне с гражданами РФ (пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона ) Беженец утрачивает этот статус с момента получения разрешения на постоянное проживание (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона ) Выплаты в пользу беженцев облагаются в общеустановленном порядке (по тарифам граждан РФ – в ФСС – 2,9) Лицо, которое ходатайствует о получении статуса беженца, – лицо, пребывающее на территории на законном основании (пп. 2 п. 1 ст. 1 Закона ) Лицо получает свидетельство, которое является основанием законного пребывания. Т. е. лицо временно пребывающее (ставки по временно пребывающим, ФСС – 1,8) Лицо, получившее временное убежище, – возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1 Закона ) Получают свидетельство о предоставлении временного убежища, которое является основанием законности временного пребывания и удостоверением личности (п. 3 ст. 12 Закона ). Письма Минтруда России от /В-620, от N 17-3/10/В-5684 Граждане Украины, вынужденно покинувшие ее территорию, имеют статус временно пребывающих Статусы и взносы по Закону о беженцах

54 1С:Лекторий 54 Начисление взносов на выплаты иностранцам по ТД (кроме ВКС) ПФРФФОМСФССФСС травмат. Постоянно проживающие ДА Временно проживающие ДА Временно пребывающие ДА с , До, если ТД > 6 мес. НЕТДА с ФЗ 407-ФЗ от ДА Украинцы, кроме беженцев ДА, с при любом сроке ТД ДА Ст. 6 ФЗ ДА с ФЗ 407-ФЗ от ДА

55 1С:Лекторий 55 Начисление взносов на выплаты ВКС по ТД ПФРФФОМСФССФСС травмат. Постоянно проживающие ДАНЕТДА Временно проживающие ДАНЕТДА Временно пребывающие НЕТ п. 1 ст. 7 ФЗ 167-ФЗ НЕТНЕТ ч. 1 ст. 2 ФЗ 255-ФЗ (ред. 407-ФЗ) ДА Украинцы, кроме беженцев НЕТ?? Ст. 6 ФЗ НЕТДА

56 1С:Лекторий 56 Начисление взносов на выплаты иностранцам по ГПД ПФРФФОМСФССФСС травмат. Постоянно проживающие ДА НЕТ ДА, если это предусмотрено условиями ГПД Временно проживающие ДА НЕТ Временно пребывающие НЕТ

57 1С:Лекторий 57 Общие тарифы Пониженные тарифы Тарифы на годы ПФРФФОМСФСС Вр. преб. ФСС остальные В рамках предельной величины 225,11,82,9 Свыше предельной величины 105,100 ПФРФФОМСФСС Вр. преб. ФСС остальные п. 4-6 ч. 1 ст. 58 ФЗ 212-ФЗ 841,82 п. 8 ч. 1 ст. 58 ФЗ 212-ФЗ 20000

58 1С:Лекторий 58 «Страховой» статус

59 1С:Лекторий Основные изменения законодательства с 2015 года Особенности трудовых отношений с иностранными гражданами Часть N 10

60 1С:Лекторий 60 Схема трудоустройства иностранцев (кроме ВКС) Патенты для «безвизовых иностранцев» Безвизовый въезд 2014 Въезд по раб. визе 2014 Безвизовый въезд 2015 Въезд по раб. визе 2015 Физическое лицо (личные нужды) Патент Не могут (п. 3 приказа Минтруда РФ от н) Патент Не могут (п. 3 приказа Минтруда РФ от н) Юриди- ческое лицо, в т. ч. ИП Разрешение на работу Патент Разрешение на работу

61 1С:Лекторий 61 Обращение за патентом в течение 30 дней с момента въезда в органы ФМС для выдачи – миграционная карта, где работа – цель въезда За пропуск срока – штраф 4-5 тыс. руб. (п. 4 ст КоАП РФ в ред. ФЗ от ФЗ) Патент нужен не всем, исключение – п. 4 ст. 13 Закона 115-ФЗ (в т. ч. беженцы, получившие временное убежище, постоянно и временно проживающие и т. п.) Патент выдается на срок от 1-12 месяцев патент можно продлить на период до 1-го месяца, но общий срок продлений не может превышать 12 месяцев Т. е. патент, который выдан на 12 месяцев, продлить нельзя (абз. 1, 2 п. 5 ст Закона 115-ФЗ) Срок патента не связан со сроком пребывания, наоборот, он будет продлеваться на срок патента ТД (ГПД) при получении патента представлять не нужно, можно в течение двух месяцев после выдачи ему патента Если такие документы представлены не будут, патент безвизового иностранца аннулируется (п. 7, пп. 4 п. 22 ст Закона 115-ФЗ) Получение патента иностранцем

62 1С:Лекторий 62 При получении патента платится фиксированный авансовый платеж на срок патента (п. 6 ст Закона 115-ФЗ) По месту ведения деятельности, а не жительства как до (п. 4 ст НК РФ в редакции ФЗ от ФЗ) Платеж составляет 1200 руб. в месяц, корректируется на коэффициент- дефлятор (КД) и региональный коэффициент (РК) Сумма к уплате = 1200*КД*РК КД в 2015 году составляет 1,307 по приказу Минэкономразвития России от Регионы могут установить свои коэффициенты, если не установлены, то 1 Например, в Москве – 2,5504, в Санкт-Петербурге 1,9128 Фиксированные платежи при получении патента

63 1С:Лекторий 63 Патент автоматически продляется при уплате фиксированного авансового платежа, без обращения в ФМС (абз. 4 п. 5 ст Закона 115-ФЗ) Если платежи не уплачены, то патент аннулируется Инспекция уведомляет работодателя об уплате фиксированного платежа (абз. 2 п. 6 ст НК РФ в редакции ФЗ от ФЗ) Общую сумму НДФЛ исчисляет налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст НК РФ) за минусом уплаченных самим работником авансовых платежей. подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) Уменьшение в течение налогового периода письменное заявление иностранца документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции) уведомление инспекции о правомерности уменьшения (необходимо запросить у инспекции по месту нахождения налогового агента) Фиксированные платежи при получении патента

64 1С:Лекторий 64 Переоформление по заявлению не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев с момента выдачи с приложением: ходатайства работодателя, заказчика работ (услуг) о переоформлении иностранному гражданину патента; трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Переоформить можно только один раз Разрешение можно было переоформлять неограниченное число раз Работник может работать только на территории субъекта, где получен патент Штраф 2 тыс. руб. – 5 тыс. руб. + административное выдворение Переоформление патента и ограничения

65 1С:Лекторий 65 Могут принимать: Организации и ИП частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; граждане РФ, не являющиеся предпринимателями, которым требуется помощь в личных, домашних и иных подобных делах. Работодатель может привлекать к работе только в том субъекте, где получен патент Штраф 2 тыс. руб. – 5 тыс. руб. для граждан; 25 тыс. руб. – 50 тыс. руб. Для должностных лиц, 250 тыс. руб. – 800 тыс. руб. Для иностранных лиц + приостановление деятельности на суток Условия привлечения

66 1С:Лекторий 66 Переходные положения (ст. 6 ФЗ от ФЗ) Разрешения на работу, выданные до «безвизовым» иностранцам, продолжают действовать в течение срока, на который они выданы, либо до аннулирования Разрешения на работу, выданные до иностранцам, въехавшим по визе, подтверждают право на работу, продлеваются и аннулируются в общем порядке Патенты, выданные до «безвизовым» иностранцам, подтверждают право работать у физических лиц (в личном хозяйстве!) и действуют до окончания их срока действия или аннулирования. Продлению не подлежат. Старые патенты и разрешения

67 1С:Лекторий 67 С иностранцами трудовые договоры заключаются на неопределенный срок (ч. 5 ст ТК РФ) срочные только в общем порядке, при наличии оснований по ст. 59 ТК РФ если сейчас ТД срочный, то нужно пересмотреть и внести изменения Иностранец должен быть обеспечен первичной медико-санитарной помощью (п. 10 ст. 13 Закона 115-ФЗ) заключить договор ДМС (полис ДМС) работодатель может заключить договор на оказание платных мед.услуг с мед. организацией Статус не уточняется, но постоянно и временно проживающие застрахованы по ОМС (п. 1 ст. 10 ФЗ от ФЗ) Реквизиты только в ТД с временно пребывающим (ч. 2 ст ТК РФ) Изменения в регулировании труда иностранных граждан

68 1С:Лекторий 68 Возможен временный перевод работника без учета профессии, указанной в разрешении или патенте (ч. 1 ст ТК РФ) по основаниям, предусмотренным ч. 2 ст ТК РФ и ч. 3 ст ТК РФ один раз в течение календарного года если вернуть к прежней работе невозможно, то ТД расторгается НО! Нельзя привлекать в работе по профессии (должности), которая не указана в патенте (п. 4.2 ст. 13 Закона 115-ФЗ) негативное отношение к привлечению по профессии, не указанной в разрешении – ответственность за привлечение без разрешения по ч. 1 ст КоАП РФ (постановление Верховного Суда РФ от АД11-15) Лучше ждать разъяснений или устранения противоречий Изменения в регулировании труда иностранных граждан

69 1С:Лекторий 69 Дополнительные условия отстранения от работы. В случае окончания срока действия (ст ТК РФ): разрешения на привлечение и использование иностранных работников (в том числе приостановления срока действия) разрешения на работу или патента полиса ДМС или договора на платное мед. обслуживание разрешения на временное проживание или вида на жительство Дополнительные основания увольнения (ст ТК РФ) приостановление действия, окончания срока или аннулирование разрешения на привлечение иностранцев аннулирование разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство окончание срока действия разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство, а также полиса ДМС, если со дня окончания срока прошел месяц др. Изменения в регулировании труда иностранных граждан

70 1С:Лекторий 70 При расторжении ТД в результате приостановления или аннулирования разрешения на привлечение иностранцев: выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка Уведомлять налоговую инспекцию и службу занятости о привлечении к работе иностранцев и их увольнении больше не надо Раньше надо было, причем любой категории (письмо ФМС России от МС-1/ ) Уведомлять ФМС о расторжении договора с ВКС и предоставлении ему отпуска без сохранения ЗП больше не надо. Только о выплате ЗП (абз. 1 п. 13 ст Закона 115-ФЗ) Изменения в регулировании труда иностранных граждан

71 1С:Лекторий 71 При трудоустройстве необходимо запросить у иностранца: патент или разрешение на работу (для временно пребывающих) разрешение на временное проживание (для временно проживающих) вид на жительство (для постоянно проживающих) полис ДМС (для временно пребывающих), если у работодателя нет договора на платное мед. обслуживание Сведения об этих документах должны быть в ТД с иностранцем (ч. 1 ст ТК РФ). Документы воинского учета иностранец не предъявляет (ч. 3 ст ТК РФ) Пакет документов при трудоустройстве иностранцев

72 1С:Лекторий 72 С 1 января 2015 года иностранный гражданин должен подтвердить, что он владеет русским языком, знает историю и основы законодательства РФ, при обращении за: Разрешением на временное проживание Вида на жительство Разрешения на работу или патента Если вид на жительство и разрешение были выданы до 1 января, то подтверждение представляется при подаче заявления о продлении срока этих документов Есть исключения – например, ВКС, журналисты СМИ, участники госпрограммы и т. п. Подтверждает: сертификат (могли получить с ), действует пять лет документ об образовании, выданный на территории бывшего СССР до документ об образовании или квалификации, подтверждающий прохождение государственной итоговой аттестации на территории РФ после 1991 года Дополнительные условия

73 1С:Лекторий 73 С 1 января 2015 года временно пребывающий иностранный гражданин имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности При условии, что работодатель перечислял взносы не менее шести месяцев в ФСС Таким образом, первое пособие не ранее июля 2015 года Пособия в 2015 году будут исчисляться из МРОТ, потому что не было заработка в расчетном периоде, облагаемого взносами Пособия по временной нетрудоспособности для временно пребывающих иностранцев

74 1С:Лекторий 74 Информация по изменениям законодательства на сайте its.1c.ru

75 1С:Лекторий 75 1C:ИТС its.1c.ru Спасибо за внимание! Демина Марина,