Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Критерии «законности» Граница между «плохой» и «хорошей» налоговой оптимизацией становится все более четкой Чиновники в один голос заявляют, что их не волнует формальная законность схем, а больше волнуют цели Если иного смысла сделки, кроме экономии налогов, нет, то она не только «дурно пахнет», а просто преступна Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Базовый принцип законности оптимизации Базовым принципом, помогающем определить, была налоговая оптимизация законной или незаконной, является экономическая сущность сделки, а не ее правовое оформление «Если у сделки нет иного экономического содержания, кроме как уменьшить налоги, то такая сделка признается не то чтобы незаконной, а «неправильной». И в этом случае государство требует уплатить все налоги сполна» - говорит С. Шаталов Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Основные правила доказательства законности налоговых схем Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Операции не должны быть фиктивными или носить притворный характер Все товары (работы и услуги) должны быть поставлены (выполнены) в соответствии с договорами Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Операции должны быть экономически целесообразны и обоснованны Должна четко прослеживаться связь проводимых в рамках схемы операций: с производством или управлением компанией с направленностью на извлечение дохода Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Цены по сделкам должны быть рыночными Для избежания контроля по сделкам между взаимозависимыми лицами согласно ст. 40 НК РФ цены по сделкам не должны отличаться от рыночных более чем на 20% Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Специальные методы налоговой оптимизации Метод замены отношений Метод разделения отношений Метод отсрочки налогового платежа Метод прямого сокращения объекта налогообложения Метод оффшора Оптимизационные Схемы

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Метод замены отношений Операции, предусматривающие обременительное налогообложение заменяются на операции, позволяющие достичь ту же или максимально близкую цель при более льготном налогообложении Например: –Покупка оборудования через договор лизинга

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Метод разделения отношений Одна сделка оформляется несколькими договорами Например: –Поставка оборудование и оказание услуг по его монтажу –Реконструкция здания и его капремонт

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Метод отсрочки налогового платежа Перенос момента возникновения объекта налогообложения на последующие календарные периоды Эффект – экономия на потребности в оборотных средствах Пример – использование вексельных схем

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Метод прямого сокращения объекта налогообложения Избавление от ряда налогооблагаемых объектов к концу налогового периода Эффект – экономия на налоговых издержках Пример – реализация товара в течение отчетного периода

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Оптимизационные схемы Организация бизнес процесса и документооборота, дающая налоговую экономию: –Использование льготных режимов –Использование ценных бумаг в расчетах –Ведение бизнеса через простое товарищество –Другие

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Принципы налоговой оптимизации Разумность Зарубежный опыт не для России Использование только системы налогового права Учет требований иных отраслей зак-ва Учет «политических» аспектов Четкое документальное оформление операций «Все хорошо в меру» «Все что не запрещено – разрешено» не приемлем для России Самостоятельность налогового учета Таможенное, валютное, др. Состояние бюджета (регионального, местного), роль предприятия на данной территории

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Принципы налоговой оптимизации Не систематический характер сделок с налоговой оптимизации Конфиденциальность Использование многообразия способов Чем меньше участников – меньше риск Один и тот же контрагент в одном налоговом периоде Сэкономил – радуйся молча «Лучше понемногу много, чем много ничего» «Золотая середина» - каждый знает свое участие, но не знает всей картины

Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Вопросы налоговому оптимизатору Какова эффективность внедряемой оптимизационной схемы? Какова степень риска, допускаемого выбранным методом налоговой оптимизации? Где уже использовался данный предлагаемый способ и каков результат от его применения? Каковы гарантии безопасности внедрения конкретной схемы? Какова готовность оптимизатора защищать предлагаемую схему? Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.