Канд. экон. наук Грищенко Оксана Александровна заместитель директора Севастопольский институт банковского дела Украинской академии банковского дела Национального банка Украины

Обосновать необходимость перехода украинских банков и клиентов на интегрированную отчетность, изучить проблемы и преимущества перехода банковской системы Украины на новые стандарты интегрированной отчетности, разработать концепцию и модель системы интегрированной отчетности банка.

1975 (ACCA) Создание Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров. Цель – стандартизация финансовой отчетности (GRI) Создание Глобальной инициативы по отчетности. Цель – стандартизация системы отчетности по экономической, природоохранной и социальной деятельности компании (IIRC) Создание Международного комитета по интегрированной отчетности. Цель- выработка стандарта единого отчета компании в условиях устойчивого развития экономики.

Пол Друкман (Председатель исполнительного комитета Проэкта отчетности устойчивого развития принца Уэльского) Ричард Мартин (Глава отдела финансовой отчетности ACCA) Илья Юферов (Глава российского представительства ACCA) Марина Галушкина (ГК Росатом) Игорь Козырев (Компания Лукойл) Катерина Сорокина (Высшая школа экономики,Россия)

Towards Integrated Reporting (сентябрь 2011) Свыше 60 международных участников (банков и корпораций) вовлечены в обсуждение данного документа. Среди банков, официально заявивших о своем участии в пилотной программе - HSBC (Великобритания), BBVA(Испания), National Australia Bank Limited(Австралия), Vancity (Канада). Среди крупных мировых корпораций– Microsoft Corporation (США), Danone (Франция), Volvo Group (Швеция), Rosneft (Россия) и др.

Компания ДТЭК Группа Метинвест ФПГ СКМ Корпорация Оболонь

Год Финансовые отчеты, страниц Финансовые отчеты, % Прочие отчеты, страниц Прочие отчеты, % Итого страниц Динамика роста объема нефинансовой отчетности в структуре объема годового отчета холдинга HSBC

Проблемы перехода украинских банков на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого развития) (на основании зарубежного опыта) ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ 1.Отсутствие стратегического и системного подхода к формированию отчетности устойчивого развития. Отчетные формы разрабатываются каждым банком самостоятельно в зависимости от требований собственников, Правления банка или потенциальных инвесторов. 2.Самостоятельное принятие банком решения о предоставлении отчетности устойчивого развития внешним пользователям информации Корпоративная социальная ответственность банка – добровольные обязательства банка. Поэтому банк финансирующий проекты, наносящие ущерб экосистеме или социуму, заведомо уходит от формирования такой отчетности.

ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ 3.Отсутствует единый государственный регулятор формирования интегрированной отчетности Отчетные формы не имеют согласованности между потребностями потенциальных составителей и пользователей информации, отсутствует единый регулирующий стандарт. 4.Формирование интегрированной отчетности требует дополнительных финансовых вложений и трудовых затрат персонала Только отдельные банки могут позволить себе финансирование процесса формирования отчетности устойчивого развития.

ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ 5. Не разработана система стоимостного измерения нефинансовых показателей Существует проблема приведения нефинансовых показателей к общему финансовому знаменателю, поэтому сейчас ведется активная полемика зарубежных практиков по этому вопросу. 6. Отсутствуют индикаторы устойчивого развития банка Требуется разработка системы специальных ковенант (показателей- индикаторов) в разрезе всех направлений устойчивого развития банка (риски- экология-менеджмент- информация- стратегия- ответственность - финансы).

ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫХАРАКТЕРИСТИКА ПРОБЛЕМЫ 7. Отчеты содержат информацию о «прошлых событиях», информация «устаревает» и создает ложное представление о банке у инвесторов, клиентов и вкладчиков На смену первоначальной стоимости в учете должна прийти текущая стоимость, которая будет отражать объекты учета по справедливой стоимости в реальном режиме времени. 8.Отсутствие информации о стоимости информационного капитала банка Большинство нематериальных активов, созданных «внутри» банка, не проходят тест на признание активов в соответствии с МСФО и просто не отражаются в балансе банка.

Преимущества перехода украинских банков на интегрированную отчетность (отчётность устойчивого развития) ВИДЫ ПРЕИМУЩЕСТВ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ Экономические 1.Включение нефинансовых параметров в отчетность позволит улучшить полноту, достоверность, качество информации, предоставляемой внешним пользователям – инвесторам, клиентам и вкладчикам банка, государству и обществу. 2.Полная открытость и прозрачность банка, их этическое поведение по отношению к социуму, экологии и экономике будут привлекать потенциальных инвесторов как в периоды роста экономики, так и в периоды спада, будут способствовать устойчивому развитию банковской системы и экономики страны в целом.

ВИДЫ ПРЕИМУЩЕСТВХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ Экономические 3.Раскрытие банком информации о его стратегии в долгосрочной перспективе, об оценке потенциальных банковских рисков, об объемах инвестиций банка в защиту информации и банковские технологии, а также открытость информации по бонусным выплатам персоналу банка, будет способствовать доверию к банкам и банковской системе и, как следствие, росту ресурсной базы банков за счет привлечения средств на внутреннем рынке.

ВИДЫ ПРЕИМУЩЕСТВ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕИМУЩЕСТВ Социально- экологические Перераспределение ограниченных ресурсов в мире будет происходить более эффективно. Банки будут заинтересованы в увеличении финансирования экологически чистых и энергосберегающих проэктов, Как следствие, - компании будут вынуждены рационально использовать природные, человеческие и финансовые ресурсы.

Обобщенная модель системы интегрированной отчетности банка

Ф Р Э М И С О «РЭМИСОФ»-модель интегрированной отчетности банка Р ИСКИ – Э КОЛОГИЯ - М ЕНЕДЖМЕНТ- И НФОРМАЦИЯ - С ТРАТЕГИЯ – О ТВЕТСТВЕННОСТЬ - Ф ИНАНСЫ

Э Риски (РИСКИ) – раскрытие информации о величине финансовых (кредитный, процентный, рыночный и риск ликвидности) и нефинансовых (стратегический, операционный и риск репутации) рисков банка с указанием источников их покрытия Экологическая и социальная ответственность размещения ресурсов (ЭКОЛОГИЯ) – раскрытие информации об объемах финансирования ресурсосберегающих и экологических проектов клиентов, их удельном весе в структуре активных операций банка, информации об объемах социальных инвестиций в региональные сообщества Р

М Менеджмент (МЕНЕДЖМЕНТ) – раскрытие информации о корпоративном построении процессов по рациональному управлению денежными потоками и использованию знаний и опыта банковского персонала И Информационный капитал и защита информации (ИНФОРМАЦИЯ) – раскрытие информации о стоимости информационного капитала банка, его инвестициях в безопасность информационной инфраструктуры банка с учетом современных технических средств защиты информации

С Стратегия и перспективы устойчивого развития (СТРАТЕГИЯ) – раскрытие информации о стратегии и планах банка в краткосрочной и долгосрочной перспективе, анализ достигнутых результатов в ретроспективе, характеристика устойчивого развития банка О Ответственность банка перед обществом и человеком (ОТВЕТСТВЕННОСТЬ) – раскрытие информации о человеческом капитале банка, социальной ответственности банка перед обществом и защите прав человека. Это сведения о стоимости вознаграждений персоналу банка, социальных льготах и гарантиях, объеме средств, направленных на обучение и повышение квалификации работников, раскрытие информации о фактах дискриминации сотрудников по религиозным, национальным и другим вопросам, об использовании труда несовершеннолетних лиц

Ф (ФИНАНСЫ) – финансовая отчетность банка, сформированная по международным стандартам финансовой отчетности (Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств и Отчет о собственном капитале)

Концепция интегрированной отчетности банка – система отчетности, объединяющая финансовую и нефинансовую информацию о деятельности банка, отражающая параметры устойчивого развития банка, параметры риска банковских операций и финансовые параметры, влияющие на стоимость банка и его результаты деятельности в долгосрочной перспективе

Первоочередные задачи государства по переходу украинских банков на интегрированную отчетность 1.Представительство специалистов Национального банка Украины и Министерства финансов Украины в Международном совете по интегрированной отчетности (IIRC). 2.Участие украинских банков (крупных, средних, малых) и украинских компаний (клиентов банка) в пилотной программе Towards Integrated Reporting. 3.Создание национальной инфраструктуры поддержки интегрированной отчетности в Украине (государственное и законодательное регулирование, формирование рабочих групп при Национальном банке Украины, Министерстве финансов Украины, Верховной Раде Украины с привлечением научных и практических специалистов в этой области). 4.Скоординированный переход на интегрированную отчетность банков и клиентов.

Спасибо за внимание!