1 Финансовая отчетность МФО Занятие 4

2 ЗАДАЧИ 1.Определить компоненты, назначение, взаимосвязи и важность основных финансовых отчетов МФО 2.Рассмотреть аналитические поправки к финансовым отчетам 3.Ознакомиться с общепризнанными формами отчетов в микрофинансировании (CGAP, SEEP)

3 ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ В ГРУППАХ: ТИПИЧНЫЕ ОТЧЕТЫ МФО 1. Дайте определение данного отчета, для чего он предназначен? 2. Когда и как он готовится? 3. Каковы его взаимосвязи с другими отчетами? Время для обсуждения: 5 минут 04-HO1,2

4

5 Схема источников данных На входе: Бухгалтерские данные Система бух. учета Система учета портфеля План счетов Финансовые отчеты Отчеты для руководства Вопросы методологии Политика и процедуры На входе: Данные о займах и сбережениях Source: Management Information Systems for Microfinance Institutions, A handbook, CGAP Working Graph

6 Та информация, которая у вас есть, - это не та информация, которую вы хотите иметь Та информация, которую вы хотите иметь, - это не та информация, которая вам нужна Та информация, которая вам нужна, - это не та информация, которую вы можете получить Та информация, которую вы можете получить, стоит больше того, что вы готовы заплатить Against the Gods: The Remarkable Story of Risk, Peter Bernstein, Wiley and Sons, 1996, p.

7 Точность данных ценность информации ТочностьСтоимость

8 - Форматирование отчетов для целей анализа - Внесение аналитических поправок

9 Стандарты финансовой отчетности и анализа в микрофинансировании Согласованные нормы в микрофинансировании Руководство по раскрытию информации в финансовой отчетности МФО Microfinance Consensus Guidelines DISCLOSURE GUIDELINES FOR FINANCIAL REPORTING BY MICROFINANCE INSTITUTIONS CGAP,July or Оценка деятельности МФО: Основы для отчетности, анализа и мониторинга Measuring Performance of Microfinance Institutions: A Framework for Reporting, Analysis, and Monitoring SEEP, HO3,4

10

11

12 Отчет о нефинансовых данных НаименованиеКонец тек.периодаКонец пред.периода Операционные данные Число активных клиентов Число новых клиентов за период Число активных заемщиков Число добровольных заемщиков Число счетов вкладчиков по депозитам Число обслуженных вкладчиков Всего сотрудников Всего кредитных сотрудников Макроэкономические данные Ставка инфляции Рыночная ставка по заемным средствам Обменный курс (местной валюты к USD, Euro, пр.) Валовый Национальный Доход (ВНП) на душу населения

13 ФОРМАТЫ SEEP FRAMEWORK Основные отличия от формата CGAP: Определения резервов и провизий под потенциальные убытки по займам Отличия в формате отчета о прибылях и убытках (деление на финансовые и нефинансовые доходы/расходы) Отражение грантов после операционных и неоперационных доходов/расходов Отличия в формате отчета о денежных средствах: наличие информации о выдаче и погашении кредитов, получении и возврате депозитов Отличия в формате балансового отчета: деление по типу актива, затем по срокам. Наличие «торговых» и прочих инвестиций

14 Определение аналитических поправок (корректировок) Расходы, не отраженные в финансовых отчетах: Проблемные займы Резерв по убыткам по займам Списания займов Инфляция Субсидии Субсидированная стоимость средств Гранты в натуральном выражении

15 Для чего делать аналитические поправки (корректировки)? Получить более реальную картину о состоянии организации и оценку ее деятельности Для сравнения с другими организациями Раскрытие информации – более привлекательно для внешних инвесторов 04-HO5

16 Что будет, если не делать поправок? Нет реальной правдивой оценки деятельности МФО, несопоставимость данных для сравнения Не явны риски (например, эффект инфляции, степень зависимости от субсидий) Спрятанная неэффективность Пассивная конкуренция по цене, недооценка других конкурентных преимуществ

17 Почему делается поправка на инфляцию? Как она рассчитывается? Как эту информацию может использовать руководство МФО? Каковы способы предотвращения или сведения к минимуму потери стоимости собственных средств МФО? Стандарт 29 Международных стандартов учета Зачем поправки? ИНФЛЯЦИЯ

18 04-HO6

19 04-HO7

20 (Средний собственный капитал – Средние основные средства) * Ставка инфляции Формула аналитической поправки на инфляцию

21 В чем смысл коррекции расходов для учета субсидированнои стоимости средств? Зачем поправки? Субсидированные средства 04-HO8

22 Формула аналитической поправки на субсидированную стоимость средств (Средние финансовые обязательства Х Коммерческая стоимость средств) – Расход по процентам и взносам

23 Зачем поправки? Гранты в натуральном выражении Какие гранты в натуральном выражении встречаются в МФО?

24 Резерв по убыткам по займам Списания займов См. Сравнение политик внесения поправок в финансовые отчеты: - MIX: сравнительный анализ МФО - CGAP: разработка рекомендованных стандартов для раскрытия информации МФО - ACCION: сравнительный анализ, оценка МФО по системе ACCION CAMEL - Planet Finance: рейтинговая оценка МФО Зачем поправки? Проблемные займы 04-HO9

25 Основные отчеты: какие, для чего и как часто готовятся, как взаимосвязаны? Форматирование отчетов: для чего? Основные моменты, обязательные в форматах ФО Внесение аналитических поправок: основные поправки, для чего? Финансовая отчетность: обзор