Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Васильев Евгений Николаевич, начальник отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства

УФК ТФОМС Отражение в бюджетном учете операций по переводу территориальных государственных внебюджетных фондов на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства (1) Зачисление остатков денежных средств на счет платежными поручениями Перечисление датой перехода остатков денежных средств с банковских счетов ТФОМС Формирование на основании Информации Справки (ф ) и отражение в бюджетном учете остатка денежных средств на начало 2013 года и доходов бюджета 2 Представление Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф ) Отражение в бюджетном учете кассовых выплат за счет средств бюджета на основании Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф ) Перечисление датой перехода остатка денежных средств с банковского счета ТФОМС Зачисление остатка денежных средств на счете платежным поручением Формирование на основании Информации Справки (ф ) для отражения на лицевом счете АДБ сумм прямых поступлений в бюджет Представление Информации об остатках денежных средств на начало года и кассовых поступлениях по форме согласно совместному письму Федерального казначейства и ФФОМС

УФК Отражение в бюджетном учете операций по переводу территориальных государственных внебюджетных фондов на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства (2) 3 1. Платежные поручения на зачисление остатка денежных средств на счет УФК не оформляются бухгалтерскими записями 2. Отражение в бюджетном учете остатка денежных средств бюджета на начало 2013 года: Дт , Кт Отражение в бюджетном учете доходов бюджета: Дт , Кт хх (4хх) 4. Зачисление прямых поступлений в бюджет на лицевой счет АДБ в бюджетном учете не отражается 5. Отражение в бюджетном учете кассовых выплат: Дт хх (3хх), Кт Зачисление остатка денежных средств на счете отражается в бюджетном учете как поступления текущего года: Дт , Кт Зачисление остатков денежных средств на счет на основании платежных поручений Формирование на основании Информации Справки (ф ) и отражение в бюджетном учете остатка денежных средств на начало 2013 года и доходов бюджета Отражение в бюджетном учете кассовых выплат за счет средств бюджета на основании Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф ) Зачисление остатка денежных средств на счете на основании платежного поручения Формирование на основании Информации Справки (ф ) для отражения на лицевом счете АДБ сумм прямых поступлений в бюджет

УФК 2 Невыясненное поступление, ошибочно зачисленное на счет органа Федерального казначейства УФК 1 Порядок передачи поступлений, ошибочно зачисленных на счет органа Федерального казначейства и предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства (1) 4 АДБ Реестр платежей, ошибочно зачисленных на счет другого органа Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф ) Формирование Реестра Направление УВиПП (ф ) Направление Реестра на согласование в УФК 2 Согласование Реестра Принятие Реестра к учету Направление согласованного Реестра в УФК 1, принятие его к учету Принятие к учету УВиПП (ф ) Представление АДБ отчетов по лицевому счету Информация из расчетного документа Формирование Информации

УФК 2 Невыясненное поступление, ошибочно зачисленное на счет органа Федерального казначейства УФК 1 Порядок передачи поступлений, ошибочно зачисленных на счет органа Федерального казначейства и предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства (2) 5 АДБ Реестр платежей, ошибочно зачисленных на счет другого органа Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф ) Формирование Реестра Направление УВиПП (ф ) Направление Реестра на согласование в УФК 2 Согласование Реестра Принятие Реестра к учету Направление согласованного Реестра в УФК 1, принятие его к учету Принятие к учету УВиПП (ф ) Представление АДБ отчетов по лицевому счету Информация из расчетного документа Формирование Информации 1. Учет невыясненных поступлений: Дт Кт Уточнение невыясненных поступлений: Дт Кт ХХХ 3. Принятие невыясненных поступлений: Дт Кт Передача невыясненных поступлений: Дт Кт

Обособление в бюджетном учете средств дополнительного периода отчетного 2013 финансового года при их распределении со счетов 40101(3) 6 1.отсутствует необходимость в переносе учетных данных со счета бюджетного учета на счет бюджетного учета с целью обособления отражения в учете операций по распределению поступлений дополнительного периода отчетного 2013 финансового года со счетов 40101(3), который ранее осуществлялся с применением бухгалтерской записи: Дт ХХХ – Кт ХХХ 2.обособленный учет средств дополнительного периода 2013 финансового года как распределяемых со счетов 40101(3), так и зачисляемых в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, будет обеспечен путем применения дополнительных аналитических признаков, проставляемых в ППО «АС ФК» на первичные документы, что позволит формировать отдельные регистры бюджетного учета и оперативную отчетность за каждый день дополнительного периода

Реализация в ППО «АС ФК» функционала ведения забалансового счета 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» 7 В ППО «АС ФК» функционал ведения забалансового счета 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» должен будет обеспечивать: обособленное хранение в базе данных ППО «АС ФК» учетных данных по забалансовому счету 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»; ведение учетных операций на забалансовом счете 19 в разрезе первичных учетных документов; учет остатков невыясненных поступлений прошлых лет в разрезе каждого финансового года; возможность анализа учетных данных по счету с использованием экранной формы.

Форма аналитического отчета, используемого для выверки данных по забалансовому счету 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» 8

Отражение в бюджетном учете операций по передаче учетных показателей между УФК при реорганизации администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета 9 УФК 2 УФК 1 АИФДБ Передача показателей лицевого счета на основании Акта (группы 500 и 800 КОСГУ): Дт , Кт хх (8хх) Принятие показателей лицевого счета на основании Акта (группы 500 и 800 КОСГУ): Дт хх (8хх), Кт Передача показателей лицевого счета на основании Акта (группы 600 и 700 КОСГУ): Дт хх (7хх), Кт Принятие показателей лицевого счета на основании Акта (группы 600 и 700 КОСГУ): Дт , Кт хх (7хх) Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников бюджетного процесса (ф )

Пример заполнения Инвентаризационных описей остатков на счетах учета денежных средств (ф ) 10 Сумма поступлений в бюджет дополнительного периода 2013 года Исходящий остаток средств по банковской выписке за последний рабочий день 2013 года

Пример заполнения Инвентаризационных описей расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф ) (лист 1) 11

Пример заполнения Инвентаризационных описей расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф ) (лист 2) 12

Порядок отражения в бюджетном учете операций при реорганизации бюджетных учреждений, которые обслуживаются в одном УФК 13 Перечисление средств по внутренним расчетам: Дт (УФК 1), Кт (УФК 1) Зачисление средств по внутренним расчетам: Дт (УФК 1), Кт (УФК 1) Сторнирование средств по внутренним расчетам: Дт , Кт (УФК 1) Принятие средств по внутренним расчетам: Дт , Кт (УФК 1) Головное учреждение Обособленное подразделение Ликвидация обособленного подразделения Лицевой счет го- ловного учрежде- ния содержит по- казатели, учтен- ные по счетам (УФК 1) и (УФК 1) Лицевой счет го- ловного учрежде- ния содержит по- казатели, учтен- ные по счетам (УФК 1) и (УФК 1) Лицевой счет обособленного подразделения не содержит учтенных показателей Платежный документ Акт приемки-передачи (ф ) УФК 1

Порядок отражения в бюджетном учете операций при реорганизации бюджетных учреждений, которые обслуживаются в разных УФК 14 Перечисление средств по внутренним расчетам: Дт (УФК 2), Кт Зачисление средств по внутренним расчетам: Дт , Кт (УФК 1) Сторнирование средств по внутренним расчетам: Дт , Кт (УФК 1) Принятие средств по внутренним расчетам: Дт , Кт (УФК 1) Головное учреждение Обособленное подразделение Ликвидация обособленного подразделения Лицевой счет го- ловного учрежде- ния содержит по- казатели, учтен- ные по счетам (УФК 2) и (УФК 1) Лицевой счет го- ловного учрежде- ния содержит по- казатели, учтен- ные по счетам (УФК 2) и (УФК 1) Лицевой счет обособленного подразделения не содержит учтенных показателей Расчетный документ Акт приемки-передачи (ф ), платежное поручение УФК 1, счет УФК 2, счет УФК 1 на основании Справки (ф ) корректирует аналитические показатели: Дт (УФК 2), Кт «сторно»; Дт (УФК 1), Кт «+»

15 Благодарю за внимание! 15