Прецедентные судебные дела, рассмотренные Высшим Арбитражным Судом РФ в 2011 году Зверева Светлана Яковлев и партнеры Самарское представительство декабрь 2011

О сформированной позиции арбитражных судов РФ как о судебном прецеденте можно говорить только в случае, если по какому-либо вопросу имеется решение ВАС РФ, постановление Президиума либо Пленума ВАС РФ. Определение либо изменение ВАС РФ практики применения правовой нормы может служить основанием для пересмотра вступившего в законную силу судебного акта, если в соответствующем акте ВАС РФ содержится указание на возможность такого пересмотра (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от «О применении положений АПК РФ при пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам», в тексте такие акты отмечены подчеркиванием- Постановление).Постановление Новым судебным толкованиям закона, ухудшающим положение налогоплательщика, не может придаваться обратная сила (Постановление КС РФ от N 1-П). ФНС Письмом от направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе Обзор постановлений Президиума ВАС по налоговым спорам, принятых за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г. ( в тексте указаны с примечанием *). Позиции ВАС РФ, сформулированные по результатам рассмотрения споров в 2011 году: Судебные прецеденты

1*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 17393/10. Если право на «0» ставку НДС подтверждено документами, налоговый орган в ходе камеральной проверки не вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля. 2*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 11185/10. Штрафа с помощью уточненной декларации в период проведения выездной проверки при выявлении неуплаты налогов не избежать. 3*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 18120/10. Выемка документов может производиться для проведения почерковедческой экспертизы. 4*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 10519/10. Участие проверяемого лица в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля. 5. Постановление Президиума ВАС РФ от N 1051/11. Не удержанный вовремя НДФЛ, пени и штраф могут быть доначислены налоговому агенту до окончания периода, к которому относятся соответствующие выплаты. 6. Постановление Президиума ВАС РФ от N 8229/10. Если возможность взыскания налога утрачена, основания для начисления пеней отсутствуют.Постановление 7. Постановление Президиума ВАС РФ от г /10. Оспаривая взыскание налогоплательщик вправе заявлять о пропуске срока давности взыскания.Постановление 8*. Постановление Президиума ВАС РФ от /10. Нормы АПК РФ - злоупотребление правом при обращении налогоплательщика в суд.Постановление 9. Решение ВАС РФ от N 16558/10. Налоговый орган без обращения налогоплательщика обязан направлять с актом проверки, документы, подтверждающие выявленные нарушения, или выписки из них. I. Налоговое администрирование

1. Постановление Президиума ВАС РФ от N 14473/10. Для вычетов по НДС расчетный метод неприменим. 2. Постановление Президиума ВАС РФ от N 1621/11. Суд обязан рассмотреть документы, если они в силу объективных причин не подавались в инспекцию.Постановление 3*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 23/11. Налоговый орган не должен учитывать при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации. Имеется иная позиция: Определение ВАС РФ от N ВАС-6846/11. Налоговый орган должен учесть при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации. Определение ВАС РФ от N ВАС-983/11. При выездной проверке налоговый орган должен не только исчислить НДС от осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, но и учесть налоговые вычеты. 4. Постановление Президиума ВАС РФ от N 12552/10. При расчетах исполнителя услуг за коммунальный ресурс с ресурсоснабжающей организацией, увеличение тарифа, установленного для РСО, на сумму НДС неправомерно.Постановление 5. Постановление Президиума ВАС РФ от N 10120/10. О правилах вычета авансового НДС- сумму налога можно предъявить к вычету, в том числе в ситуации, когда она превышает сумму НДС, начисленную при отгрузке.Постановление II. Налог на добавленную стоимость.

6. Постановление Президиума ВАС РФ от /10. Правомерен вычет "входного" НДС со стоимости работ, использованных на собственное содержание застройщиком, который СМР собственными силами не выполняет, а лишь контролирует процесс строительства, осуществляемого подрядным способом.Постановление 7. Постановление Президиума ВАС РФ от N 1407/11. НДС, уплаченный в составе общехозяйственных расходов по операциям, не признаваемым объектом налогообложения, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров. 8*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 14883/10, от N 14223/10. Налоговый орган не вправе по окончании проверки откладывать возврат НДС, если не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки; одновременно с принятием решения о возмещении НДС должен принять решение о возврате НДС вне зависимости от подачи налогоплательщиком заявления о возврате.Постановление 9*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 18421/10. Требование об обязательности досудебного обжалования распространяется и на решения об отказе в возмещении НДС.Постановление 10. Постановление Президиума ВАС РФ от N 10067/10. С арендаторов госимущества, которые не исполнили обязанности налогового агента, можно взыскать сумму неудержанного НДС.Постановление 11. Постановление Президиума ВАС РФ от N 16970/10. Неправомерно возлагать на добросовестного покупателя обязанность по уплате НДС, не предъявленного к оплате продавцом, который при заключении договора злоупотребил правом и заявил о возможности применять льготу.Постановление II. Налог на добавленную стоимость.

1. Постановление Президиума ВАС РФ от N 8905/10. Экономическая обоснованность расходов. Компенсация за досрочное расторжение договора - это расход. 2. Постановление Президиума ВАС РФ от N 15093/10. Организация вправе включить в расходы лицензионные платежи на право использования товарных знаков, даже если она самостоятельно не производит продукцию под этими знаками, а заказывает ее изготовление другой компании под своим контролем.Постановление 3. Постановление Президиума ВАС РФ от N 11495/10. Установлены критерии разграничения между реконструкцией нефтедобывающих скважин и их капитальным ремонтом. Увеличение объема добычи само по себе не является определяющим критерием для квалификации работ.Постановление 4. Постановление Президиума ВАС РФ от N 12572/10. Когда кредиторская задолженность становится просроченной, тогда и возникает доход 5. Определение ВАС РФ от N ВАС-2087/11. Подтверждена правомерность доначисления налога на прибыль по ст. 40 НК РФ на основании примененного налоговиками расчета средневзвешенной цены.ст. 40 III. Налог на прибыль организаций

1. Постановление Президиума ВАС РФ от N 5934/11. Плательщика земельного налога определяют по ЕГРП. 2. Постановления Президиума ВАС РФ от N N 2081/11 и 2647/11. Лучше старая кадастровая оценка, чем недействующая.Постановления2081/112647/11 3. Постановление Президиума ВАС РФ от N 913/11. Новый порядок оспаривания достоверности результатов кадастровой оценки- права заявителя, нарушенные несоответствием внесенной в кадастр стоимости объекта его рыночной стоимости, могут быть защищены лишь посредством внесения изменений в ГКН сведений о кадастровой стоимости.Постановление 4. Постановление Президиума ВАС РФ от N 15932/10. Принцип платности землепользования не дает оснований для неуплаты земельного налога.Постановление IV. Земельный налог

1*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 12364/10. Продажа товаров в помещении здания, не предназначенного для торговли, на ЕНВД не переводится. 2. Постановление Президиума ВАС РФ от /11. Если торговые и складские площади в договоре прописаны отдельно, то квалифицировать последние в качестве торгового места неправомерно.Постановление 3. Постановление Президиума ВАС РФ от N 1066/11. Торговая деятельность по договорам розничной купли-продажи, относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД независимо от категории покупателей и форм расчетов. 4. Постановление Президиума ВАС РФ от N 13295/10. УСН. В доходах должна учитываться вся выручка, полученная по договорам уступки имущественных прав, а не только положительная разница между стоимостью данных прав и затратами на их приобретение.Постановление V. Споры, связанные с применением специальных налоговых режимов.

1*. Постановления Президиума ВАС РФ от /10 и от /10, от N 10230/10. Документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для учета расходов, принятия налоговых вычетов. 2*. Постановление Президиума ВАС РФ от N 13923/10. Расходы на оплату юридических услуг, понесенных на досудебной стадии, не относятся к категории судебных расходов, не могут быть квалифицированы и как убытки.Постановление 3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от N 145 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами». 4. Определение ВАС РФ от N ВАС-16124/10. Информация о выполнении контрагентами своих налоговых обязательств не относится к налоговой тайне. 5. Определение ВАС РФ от г. N ВАС-16960/10. Формы налогового контроля не могут ограничиваться лишь рамками налоговых проверок, осмотр не принадлежащих обществу территорий и помещений не нарушает его права и законные интересы. VI. Необоснованная налоговая выгода, взыскание расходов

Спасибо за внимание. Наши контакты Самара, , Московское шоссе, 41, оф. 706 Телефон: (846) Факс: (846)