1

2 Финансирование ЗАО «АБИ» при реализации модели, основанной на участии в уставном капитале управляемых обществ БЮДЖЕТ ЗАО «Аникеев Бизнес Инвест» ООО «Мегатрейд» ИП Аникеев S A дивиденды S О дивиденды S 1 = 19% от S 0 S 2 = 81% от S 0 9% от (S А -S 1 ) 81% долей участия 19% долей участия = 9% от S 0

3 НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ МОДЕЛИ 1.ООО «Мегатрейд», исполняя обязанности налогового агента уплачивает в бюджет 9% от суммы начисленных и выплаченных дивидендов 2.ЗАО «АБИ» не начисляет и не уплачивает в бюджет налог в том случае, если S A = S 1 или S 1 > S A (основание п. 2 ст. 275 НК РФ, п. 2 ст. 214 НК РФ) ПРЕИМУЩЕСТВА НЕДОСТАТКИ минимальная налоговая нагрузка 9% от суммы подлежащей распределению отсутствие возможности применения положений ст. 40 НК РФ при осуществлении налогового контроля возможность регулирования объёма финансирования ЗАО «АБИ» наличие ограничений долевого участия ЗАО «АБИ» - не более 20% долей наличие ограничений размера дивидендов, подлежащих выплате ЗАО «АБИ» ИП Аникееву

4 Налоговые последствия Финансирование затрат на управление при применении модели, основанной на гражданско-правовых договорах 1.Исчисление и уплата ЗАО «АБИ» налога на добавленную стоимость 2.Включение в облагаемую базу по налогу на прибыль ЗАО «АБИ» от оказания услуг 3.Возможность реализации налоговыми органами права проверки правильности применения цен по сделкам 4.Возможность признания налоговыми органами затрат «управляемых обществ» экономически не оправданными ЗАО «Аникеев Бизнес Инвест» ООО «Мегатрейд» ЗАО «Евротранс» оказание услуг оплата

5 Недостатки модели, основанной на гражданско-правовых договорах Отсутствие у ЗАО «АБИ» легитимной возможности для принятия управленческих решений в отношении предприятий группы Возможность проверки налоговыми органами правильности применения цен Возможность признания налоговыми органами расходов «управляемых обществ» экономически неоправданными Ограниченность объёма финансирования (цена сделки должна соответствовать среднему уровню цен на аналогичные услуги)

6 Финансирование ЗАО «АБИ» при реализации модели, основанной на гражданско-правовых договорах между предприятиями Группы (с учетом перераспределения имущества) Автотранспортные средства передаются в собственность ЗАО «АБИ» ЗАО «АБИ» оказывает услуги по перевозке предприятием Группы и иным потребителям услуг ЗАО «Евротранс» оказывает услуги ЗАО «АБИ» по техническому обслуживанию автотранспортных средств ЗАО «Евротранс» в соответствии с договором поручения осуществляет заключение договоров с «внешними» потребителями услуг ЗАО «Аникеев Бизнес Инвест» Автотранспорт ООО «X» ООО «Z» ООО «Y» ЗАО «Евротранс» Предприятия Группы «Внешние» потребители договор перевозки договор перевозки договор поручения договор на оказание услуг (тех. обслуживание)

7 ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ МОДЕЛИ 1.Оказание ЗАО «АБИ» автотранспортных услуг подлежит обложению единым налогом на вменённый доход 2.ЗАО «АБИ» обеспечивает ведение раздёльного учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом и иных видов деятельности 3.ЗАО «Евротранс» сохраняет возможность применять специальный налоговый режим в отношении вида деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

8 ПРЕИМУЩЕСТВА МОДЕЛИ НЕДОСТАТКИ МОДЕЛИ обеспечение поступления денежных средств для финансирования ЗАО «АБИ» при отсутствии значительного увеличения налоговой нагрузки минимальный риск применения положений ст. 40 НК РФ наличие законодательного ограничения в отношении количества автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД увеличение штатной численности сотрудников ЗАО «АБИ» (рост налоговой нагрузки при уплате налога на доходы физических лиц, страховых платежей в ПФ) возможность применения ст. 40 НК РФ в отношении условий договоров, заключаемых с предприятиями Группы

9 3 Рекомендуемая система организации группы для обеспечения финансирования деятельности ЗАО «АБИ» УК (ЗАО «Аникеев Бизнес Инвест») Управляемые общества Обеспечение финансирования деятельности УК (ЗАО «АБИ») с минимальными гражданско- правовыми и налоговыми рисками может быть достигнута при комплексном использовании следующих моделей взаимоотношений предприятий: -Модель долевого участия, -Модель передачи полномочий единоличного исполнительного органа -Модель, основанная на иных гражданско- правовых договорах (договорах оказания услуг) - Модель долевого участия может использоваться в отношении управляемых обществ, не обладающих на праве собственности имуществом, имеющим значение для осуществления деятельности группы. Для снижения налоговой нагрузки применение данной модели оптимально в отношении управляемых обществ, применяющих упрощенную систему налогообложения. - Модель передачи полномочий единоличного исполнительного органа может использоваться в отношении предприятий, обладающих на праве собственности значимым для группы имуществом, с большим объемом хозяйственных операций. Долевое участие + договоры (передачи полномочий, оказания услуг

10 тел.: факс: (495) (495) Сайт Сайт: Наш адрес: , Москва, ул. Люсиновская, д. 27, стр. 3