Сидоров Виктор Петрович к. э. н., профессор кафедры «Предпринимательская деятельность» Дисциплина «Международная коммерческая деятельность и внешнеторговые операции» Тема 8. Таможенное оформление экспортно-импортных операций
2 Содержание 1. Роль таможенно-тарифной политики государства в защите внутреннего рынка и национального предпринимательства. 2. Таможенные органы Российской Федерации и их функции. 3. Таможенные режимы. 4. Таможенная стоимость товара. 5. Таможенные платежи. 2
3 1. Роль таможенно-тарифной политики государства в защите внутреннего рынка и национального предпринимательства. Таможенная политика на современном этапе стала составной частью внешнеэкономической политики государства. Она осуществляется посредством установления экспортных и импортных таможенных пошлин и ее целью является защита внутреннего рынка Российской Федерации. 3
4 Your Topic Goes Here Современная таможенно-тарифная политика государства осуществляется с помощью целого ряда средств. К ним относятся: таможенные тарифы, различные нетарифные средства (количественные ограничения, лицензирование и др.), разного рода препятствия для сбыта и потребления, административные меры и т.п. Главная цель этих мер защита внутреннего рынка, стимулирование экспорта, ограничение бегства капитала, повышение активности предприятий на мировых рынках и т.д. 4
5 Таможенный тариф может иметь несколько целевых аспектов: защитный, наступательный, стимулирующий, фискальный. В российском таможенном тарифе особый упор сделан на фискальную составляющую. Ее защитная функция временно несколько ослаблена ввиду переходного характера экономики страны. 5
6 В настоящее время доля таможенных платежей в доходной части федерального бюджета превышает 40%. По этому показателю Россия находится наряду с африканскими странами Ботсвана - 37,2 Гамбия - 44,5 Сьерра-Леоне - 49,8 Азия и государства Тихого океана - 14,9 Южная Америка - 13,3
7 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации. Таможенная территория Российской Федерации также включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации. 7
8 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. На территории Российской Федерации могут находиться создаваемые в соответствии с федеральными законами особые экономические зоны, являющиеся частью таможенной территории Российской Федерации. Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации. 8 Они не доступны для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, определяемых Таможенным кодексом и иными федеральными законами.
9 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Общее руководство таможенным делом осуществляют Президент и Правительство Российской Федерации, а непосредственное руководство Государственный таможенный комитет. 9
10 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти. Никакие государственные органы, кроме Государственной Думы, Федерального собрания, Президента и Правительства Российской Федерации, не вправе принимать решения, затрагивающие компетенцию таможенных органов, либо изменять их структуру, функции и задачи. 10
11 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. К основным функциям таможенных органов относятся: участие в разработке таможенной политики РФ и реализации этой политики; контроль за исполнением законодательства; защита прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела; обеспечение экономической безопасности и защита экономических интересов России; взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; 11
12 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. обеспечение соблюдения установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств; борьба с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу России; пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, объектов интеллектуальной собственности и других товаров; осуществление таможенного контроля, таможенного оформления и валютного контроля. 12
13 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Центральным таможенным органом РФ является Государственный таможенный комитет (ГТК). Таможенные органы составляют единую систему, в которую входят: Государственный таможенный комитет РФ. Региональные таможенные управления. Таможни. Таможенные посты. 13
14 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Региональные таможенные управления осуществляют реализацию таможенной политики под непосредственным руководством ГТК на территории подведомственного региона. Сегодня на территории РФ созданы и действуют 12 региональных таможенных управлений. Структурные подразделения ГТК управления и отделы организованы по функциональному принципу, они выполняют одну или несколько родственных по содержанию функций. 14
15 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. В структуре центрального аппарата ГТК существуют такие подразделения, как: таможенно-тарифное управление, управление таможенной статистики и анализа, отдел валютного контроля, центральная таможенная лаборатория. 15
16 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Есть в центральном аппарате ГТК и традиционные управления: управление организации таможенного контроля, управление по борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил, правовое управление (но их функции изменились), отдел внешних сношений, управление кадров и учебных заведений, техническое управление. Аналогичные подразделения создаются в местных таможенных учреждениях. 16
17 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Основным элементом системы таможенных органов являются таможни. Они создаются и действуют в рамках административно-территориальных единиц. Все участники ВЭД, зарегистрированные на территории, входящей в сферу деятельности таможни, должны производить на ней оформление товаров и таможенные формальности. 17
18 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Помимо территориальных таможен создаются специализированные таможни для осуществления отдельных видов деятельности (энергетическая, акцизная) и центры таможенного оформления. С целью максимального приближения к участникам внешнеэкономических связей в ряде мест создаются таможенные посты. Они могут быть специализированными, пограничными и внутренними. 18
19 Таможенные режимы. Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации производится в соответствии с их таможенными режимами в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом РФ. 19
20 Таможенные режимы. Таможенный режим охватывает все правила, касающиеся назначения и использования товаров и транспортных средств, подпадающих под действие определенного таможенного регулирования. Назначение таможенных режимов состоит в упрощении и гармонизации таможенных процедур с применением или без применения предусмотренных национальным законодательством упрощений, содержащихся в соответствующих таможенных режимах. 20
21 Таможенные режимы. Сущность таможенных режимов состоит в том, что в них отражены условия, подлежащие соблюдению, и формальности, которые должны выполняться в отношении товаров и транспортных средств, помещенных под соответствующий таможенный режим. Лицо вправе в любое время выбрать любой таможенный режим либо изменить его на другой, независимо от характера, количества, страны назначения или страны происхождения товара. 21
22 Таможенные режимы. В целях таможенного регулирования установлены 15 видов таможенных режимов товаров и транспортных средств: выпуск для свободного обращения; реимпорт; транзит; таможенный склад; магазины беспошлинной торговли; переработка на таможенной территории; переработка под таможенным контролем; временный ввоз (вывоз); свободная таможенная зона; свободный склад; переработка вне таможенной границы; экспорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства. 22
23 Таможенные режимы. Выпуск товаров для свободного обращения - таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Выпуск товаров для свободного обращения предусматривает уплату таможенных пошлин, налогов и внесение таможенных платежей; соблюдение мер экономической политики и других ограничений. 23
24 Таможенные режимы. Реимпорт - таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. Для помещения товаров под таможенный режим реимпорта товары должны быть ввезены на таможенную территорию РФ в течение десяти лет с момента вывоза; находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа, убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения и т.п. 24
25 Таможенные режимы. Транзит - таможенный режим, при котором товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными пунктами РФ, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. Товары должны оставаться в неизменном состоянии, не использоваться в каких-либо иных целях, кроме транзита; доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные органом отправления исходя из возможности транспортного средства, намеченного маршрута и других условий перевозки, но не превышающие предельный срок, определяемый из расчета 2 тыс. км за один месяц. Транзит по территории РФ может осуществляться по любым путям и направлениям, если иное не предусмотрено Правительством РФ. Ответственность за транзит несет перевозчик. 25
26 Таможенные режимы. Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин, налогов и применения к ним мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных Таможенным кодексом РФ. Под режим таможенный склад могут помещаться любые товары, за исключением запрещенных к ввозу в Россию и вывозу из нее, а также те товары, перечень которых определяется ГТК РФ. 26
27 Таможенные режимы. Магазины беспошлинной торговли - таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами РФ) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики. 27
28 Таможенные режимы. Переработка товаров на таможенной территории - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории РФ без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории РФ. 28
29 Таможенные режимы. Операции по переработке товаров включают: изготовление товара, в том числе монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно переработку и обработку товаров; ремонт товаров, в том числе их восстановление и приведение в порядок; использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. 29
30 Таможенные режимы. Переработка производится при наличии лицензии на переработку товаров на таможенной территории в сроки, устанавливаемые таможенным органом РФ, и в порядке, определяемом Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенный орган РФ может также устанавливать (в таможенных целях) обязательное количество выхода продуктов переработки, образующихся в результате переработки товаров. 30
31 Таможенные режимы. Переработка товаров под таможенным контролем - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещения продуктов переработки под иной таможенный режим. 31
32 Таможенные режимы. Временный ввоз (вывоз) - таможенный режим, при котором пользование товарами на таможенной территории РФ или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Использование этого таможенного режима характерно при ввозе (вывозе) выставочных экспонатов, рекламных материалов, многооборотной тары, транспорта, осуществляющего международные перевозки, оборудования для научно-исследовательских или учебных целей, если их использование носит разовый характер. При этом режиме временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменном состоянии. 32
33 Таможенные режимы. Свободная таможенная зона и свободный склад - таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются в соответствующих территориальных границах без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта в порядке, определяемом Таможенным кодексом РФ. 33
34 Таможенные режимы. Свободная таможенная зона как территория, на которой действует таможенный режим свободной таможенной зоны, создается по решению Правительства РФ. Свободный склад как помещение или иное место, где действует таможенный режим свободного склада, может учреждаться при наличии лицензии ГТК РФ. В свободных таможенных зонах и на свободных складах допускается совершение производственных и иных коммерческих операций с товарами, исключая их розничную продажу. 34
35 Таможенные режимы. Переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории РФ с целью их переработки (монтажа, сборки, обработки, ремонта, восстановления и собственно переработки товара) и последующего ввоза на таможенную территорию РФ с возвратом ранее уплаченных сумм таможенных платежей. Производится при наличии лицензии на переработку товаров вне таможенной территории в сроки, устанавливаемые таможенным органом. 35
36 Таможенные режимы. Уничтожение товара - таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая приведение их в состояние, непригодное для использования, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. 36
37 Таможенные режимы. Отказ от товара в пользу государства таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики. Допускается с разрешения таможенного органа РФ, предоставленного в порядке, определяемом ГТК РФ. О применении режима отказа в пользу государства может заявить лицо, перемещающее товары, или таможенный брокер. 37
38 Таможенные режимы. Вывоз отдельных товаров в государства-члены СНГ - таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания вывозных таможенных пошлин и применения мер экономической политики и не подлежат отчуждению без разрешения таможенных органов. Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом - таможенный режим предусматривает, что товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин, а также без применения к товарам мер экономической политики. 38
39 Таможенная стоимость товара. Рассматриваемые ниже методы расчета таможенной стоимости применяются в отношении ввозимых товаров. В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из РФ используется фактурная стоимость товара (т. е. стоимость самого товара, тары и упаковки в соответствии с контрактом), отражаемая в соответствующих главах ГТД. 39
40 Таможенная стоимость товара. Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев: стоимость ввозимых товаров не превышает суммы, эквивалентной $5000; при ввозе товаров физическими лицами не для коммерческих целей; при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению (за исключе-нием сборов за таможенное оформление); при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами. 40
41 Таможенная стоимость товара. Для расчета таможенной стоимости используется один из следующих методов: (Изучить самостоятельно) 1. Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. 2. Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. 3. Метод оценки по цене сделки с однородными товарами. 4. Метод оценки на основе вычитания стоимости. 5. Метод оценки на основе сложения стоимости. 6. Резервный метод. 41
42 Таможенные платежи. Как известно, основную часть поступлений в бюджет составляют таможенные платежи участников ВЭД. Причем из общего количества доходов государственной казны порядка 90 процентов составляют экспортные пошлины. Как правило, эти суммы выплачивают крупные сырьевые компании, транспортирующие нефть и газ. 42
43 Таможенные платежи. Парадокс в том, что, по сути, каждая страна должна стремиться стимулировать собственный экспорт, однако пока ситуация в России складывается таким образом, что без экспортных пошлин никак не обойтись. Первоначально введение процедуры сбора экспортной пошлины носило временный характер. Однако она настолько прочно закрепилась в таможенном деле, что отказаться от нее сейчас не представляется возможным. В настоящее время экспортные пошлины на отдельные категории товаров, вывозимых за пределы России, уже отменены. 43
44 Таможенные платежи. А вот с импортного груза в каждой стране обязательно взимаются таможенные платежи. Размер тарифа постоянно корректируется. Например, на сегодняшний день средневзвешенная ставка таможенной пошлины в России составляет примерно 13,7 процента от стоимости товара. Эта величина превышает размер таможенной пошлины на импортный груз в странах Европы, где она может быть порядка 11,2 процента. 44
45 Таможенные платежи. К числу основных видов таможенных платежей, которые необходимо вносить при перемещении товаров через границу, относятся следующие: 1. Таможенные пошлины один из инструментов государственного регулирования ВЭД и являются элементом таможенного тарифа. Таможенные платежи взимаются до или одновременно с подачей таможенной декларации. 45
46 Таможенные платежи. В зависимости от характера совершаемой сделки пошлины делятся на экспортные и импортные. По видам ставок различают: адвалорные пошлины в виде процента к таможенной стоимости товара, специфические денежная сумма за единицу товара, комбинированные сочетание двух предыдущих. Также пошлины могут быть сезонными и особыми: специальные (защитная мера или ответная мера на дискриминацию), антидемпинговые (в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране вывоза в момент ввоза), компенсационные (если при производстве или ввозе товаров прямо или косвенно использовались субсидии). 46
47 Таможенные платежи. 2. Акцизы (рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара при ввозе, а при вывозе из РФ акцизами облагаются нефть, уголь, газ), сумма акциза рассчитывается по формуле: С = Н х А / (100% - А), где, С - сумма акциза; Н - объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы); А - ставка акциза в процентах. 47
48 Таможенные платежи. 3. Налог на добавленную стоимость (начисляется на ввозимые товары; в соответствии с налоговым законодательством вывозимые товары освобождаются от НДС, а ранее уплаченные суммы налога возмещаются, НДС начисляется в процентах к сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов). Установлены ставки НДС в размерах: 10% (продтовары, товары для детей) и 18% (по остальным товарам, включая подакцизные продтовары). 48
49 Таможенные платежи. НДС исчисляется по следующей формуле: Сндс = ( Ст + П ип + А с ) х Н где С ндс размер налога на добавленную стоимость; Ст таможенная стоимость ввозимого товара; П ип размер ввозной таможенной пошлины; А с сумма акциза; Н ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Если какое-либо из слагаемых в формуле отсутствует, то его значение принимается равным нулю. 49
50 Таможенные платежи. 4. Сборы за таможенное оформление: - взимаются при ввозе и вывозе товаров в размере 0,15% от фактурной стоимости товара (при этом 0,1% уплачивается в рублях, а 0,05% в валюте расчета с партнером по контракту); - в некоторых случаях менее 0,15% (товары в качестве дара или оплата которых производится из бюджета РФ), - менее 0,1% размера таможенной стоимости товара (режим транзита); - в двойном размере; - без взимания (гуманитарная помощь или отказ в пользу государства); - прочие размеры (ценные бумаги 3 МРОТа). 50
51 Таможенные платежи. 5. Сборы за хранение товаров (на складе временного хранения или на таможенном складе). 51
52 Таможенные платежи. В тарифном регулировании РФ предусматривается ряд тарифных льгот. При вывозе товаров: - продукция собственного производства предприятий с иностранными инвестициями; - товаров для сооружения объектов за рубежом в рамках межправительственного соглашения; - экспортных товаров для федеральных нужд. 52
53 Таможенные платежи. При ввозе товаров в РФ: - для стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования в отношениях с РФ; - при ввозе имущества в качестве вклада в уставный капитал (УК) предприятия с иностранными инвестициями в течение года с момента регистрации; - при торговле со странами СНГ; - при ввозе товаров предприятиями с иностранными инвестициями. 53
Вопросы и задания для самостоятельной подготовки: 1. Какова структура и функции таможенных органов? 2. Таможенный режим и виды таможенных режимов в РФ. 3. Методы определения таможенной стоимости. 4. Какие сборы взимаются за таможенное оформление? 5. Основные методы расчета таможенной стоимости 6. Основные средства реализации таможенно- тарифной политики государства. 7. Принципы таможенного регулирования 8. Временный ввоз (вывоз) 9. Свободная таможенная зона и свободный склад 10. Основные виды таможенных платежей, которые необходимо вносить при перемещении товаров через границу
Elements