Анализ и управление затратами. Задачи анализа Расчет динамики и выполнения плана по важнейшим показателям затрат, выявление отклонений от плана, их количественная. - презентация

1 Анализ и управление затратами

2 Задачи анализа Расчет динамики и выполнения плана по важнейшим показателям затрат, выявление отклонений от плана, их количественная оценка Определение факторов, повлиявших на динамику показателей, сумм и причин отклонений фактических затрат от плановых Выявление резервов снижения себестоимости продукции

3 Критерии классификации затрат ЗАТРАТЫ Критерии классификации Создание потребительной стоимости Основные Накладные Участие в производстве Основные элементы затрат Способ включения в себестоимость продукции Зависимость от объема продукции Виды хозяйственной деятельности Период списания по отношению к продаже В производственной (материальной) сфере В социальной сфере Средства труда (амортизация) Предметы труда Оплата труда с начислениями Прямые Косвенные Переменные Постоянные Себестоимость продукции Расходы периода Текущая Инвестиционная Финансовая

4 Себестоимость - выраженные в денежной форме затраты на производство и продажу продукции. Эти затраты представляют собой стоимостную оценку сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов, основных средств и другого имущества, трудовых ресурсов, а также других затрат на изготовление продукции, управление производством и продажу продукции.

5 Схема формирования себестоимости продаж Прямые материальные затраты Прямые расходы по оплате труда с начислениями Косвенные общепроизводственные расходы Незавершенное производство на начало периода Произведенные расходы Незавершенное производство Себестоимость складских запасов продукции на начало периода Себестоимость произведенной продукции Себестоимость складских запасов готовой продукции на конец периода Себестоимость реализованной продукции

6 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ

7 Вопросы: 1.Факторный анализ себестоимости продаж 2.Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции 3.Анализ влияния на себестоимость продукции трудовых затрат 4.Анализ влияния на себестоимость прямых материальных затрат

8 Себестоимость продаж – комплексный результирующий показатель. Важно знать условия и факторы его формирования Важнейшие группы факторов, влияющих на себестоимость: Технический и технологический уровень производства (внедрение прогрессивной технологии, новых видов сырья и материалов, снижение материалоемкости, трудоемкости) Организация производства и труда (совершенствование материально-технического снабжения, обслуживания основного производства, управления) Изменение объема и структуры товаров (сокращение постоянных затрат на единицу продукции)

9 1этап анализ себестоимости продаж - сопоставление фактических затрат с плановыми, с затратами базисного периода, оценка произошедших изменений. 2 этап – выявление причин перерасхода или экономии затрат Общая сумма затрат может измениться за счет: 1) объема производства товаров; 2) цен и тарифов на потребленные ресурсы; 3) ассортимента продукции и удельных затрат на производство ее отдельных видов

10 Порядок оценки влияния факторов на общее изменение затрат

11 Исходные данные для факторного анализа затрат необходимо проанализировать влияние на изменение себестоимости: 1) объема производства товаров; 2) цен и тарифов по затратам; 3) структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров ,3 11, ,0 121,38 124,94 0,0

12 Порядок расчетов 1. Определение общего изменения затрат: = (тыс. руб.) 2.Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода: а) переменных затрат: * 1,253 = ,7 (тыс. руб.) (изменяются пропорционально объему производства); б) постоянных затрат (тыс. руб.) (остаются на базовом уровне). Итого: , = ,7 (тыс. руб.) 3. Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода: Объем производства текущего периода умножают на величину затрат на единицу продукции предыдущего периода : * = (тыс. руб.)

13 Оценка влияния факторов: а) объема производства: разница затрат предыдущего периода, пересчитанных на объем производства текущего периода и затрат предыдущего периода , = ,7 (тыс. руб.) (увеличение) или , = ,7 (тыс. руб.) (увеличение); б) цен и тарифов: разница затрат текущего периода и затрат на производство текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода = (тыс. руб.) (уменьшение); в) структуры и общей суммы затрат: разница затрат на производство текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода и затрат предыдущего периода, пересчитанных на объем производства текущего периода ,7 = ,3 (тыс. руб.) (увеличение). Итого: , ,3 = (тыс. руб.).

14 Влияние изменения производственных затрат и урожайности на себестоимость продукции Культу ра Производствен ные затраты на 1 га, руб. Урожайность, ц/га. Себестоимость, руб.Экономия (-), перерасход (+), руб. предеду- щий период текущий период предеду -щий период текущи й период предед ущий период текущи й период условный показател ь всегозатратурожай ности =2:47=3:58=2:59=7-610=7-811= 8-6 Зерно вые ,

15 Влияние изменения количества материала и его стоимости на изменение затрат на посадочный материал (на 1 изделие) Вид проду кции Израсходовано материала, кг Стоимость 1кг материала, руб. Затраты на материал, руб. Отклонения (+, -), руб. предеду- щий период текущий период предеду -щий период текущи й период предед ущий период текущи й период условный показател ь всегоколиче ства матери ала Стоимо сти матери ала =2*47=3*58=3*49=7-610=8-611=7-8 А22,

16 Влияние структуры товарооборота на время обращения товаров Групп ы товар ов Товарооборот, тыс. руб. Средние товарные запасы, тыс. руб. Структура товаро оборота базисны й отчетныйбазисны й отчетн ый базисн ый отчетн ый БазисныйотчетныйГр 6*гр7 А =3*30:18=4*30:29 В ,1642,813,193, ,77 С ,8357,198,58, ,26 Всего ,116,62623,04 Время обращения, дней Процентные числа

17 Влияние товарооборота и среднего товарного запаса на время обращения товаров Группы товаров Время обращения, дней Абсолютное изменение, дней базисныйПри отчетном товарообороте и базисном товарном запасе отчетныйобщееЗа счет товарообо рота За счет товарных запасов А1234=3-15=2-16=3-2 В3,19483,75573,61830,42350,5609-0,1374 С8,50279,0858,86290,36020,5830-0,2229 Всего6,10566,80396,61760,51210,6983-0,1863

18 Анализ издержек с учетом фактора цен и уровня инфляции Показат ель Базис ный Отчетн ый Абсол ютное измене ние Индек с роста цен Приве денно е значен ие Влиян ие измен ения цен Влияние неценов ых факторо в Темп роста без влияния цены, % Темп изменения уровня, % 1234=3-256=3:57=3-68=6-29=6:2*10010 = (3- 2):2*100 Товароо борот ,5133,366,6713,33111,11 - Транспо ртные расходы ,61,63,131,880,73130,21 - Уровень транспо ртных расходо в, % 22,50,5-2,340,160,34117,1925,0 Износ 1,322.41, ,82 - Уровень износа, % 1,11,20, ,099,09

19 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар Показател ь Бази сны й Отчетн ый Абсол ютное измене ние Инде кс цен Привед енное значени е Темп роста без влиян ия цены Издержк и, скоррект ированн ые на базисны й уровень Относите льная экономи я (перерас ход) издержек Влияние товарообо рота 12345=2:46=5:1789 Товарообо рот ,14545,45113,64--- Издержки обращения ,2727,7327,27 в т.ч. переменн ые ,2722,7327,27 постоянны е Уровень издержек к товарообо роту, % 8,758,1-0,65---8,3-0,20-0,45

20 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

21 Обобщающий показатель «затраты на I руб. продукции» характеризует издержки на производство и реализацию разнородной продукции. Обеспечивает сопоставимость анализируемых данных Рассчитывается как отношение себестоимости продаж к выручке Раскрывает связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности.

22 Зависит от следующих показателей 1) изменения структуры проданных товаров; 2) изменения уровня затрат на производство отдельных товаров; 3) изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы; 4) изменения оптовых цен на проданные товары

23 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на один рубль товарной продукции

24

25 Условные обозначения Q - количество изделий; З -затраты на производство единицы изделия; Ц - оптовая цена единицы изделия; З ф - фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы

26 Отклонение по факторам 1. За счет изменения структуры произведенных товаров строка 8 – строка 7 (97, ,49 = 2,76) 2. За счет изменения уровня затрат на производство отдельных товаров строка 10 – строка 8 (88,1 – 97,25 = - 9,14)

27 Отклонение по факторам 3. За счет изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы строка 11 – строка 10 (98,42 – 88,11 = 10,31) 4. За счет изменения оптовых цен строка 9 – строка 11 (95,63 – 98,42 = -2,79)

28 Совокупное влияние факторов

29 Анализ влияния на себестоимость продукции трудовых затрат

30

31 Анализ фонда заработной платы Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется путем сопоставления фактического и планового фондов заработной платы Относительное отклонение фонда заработной платы определяется путем сопоставления фактической его величины с плановой, скорректированной на процент выполнения плана производства продукции. Корректировке подвергается только переменная часть фонда заработной платы.

32 Анализируют соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы Оно равно соотношению темпов роста затрат на оплату труда и объема производства товаров V – объем производства R – среднее число работающих Р – фонд заработной платы

33 Расчет изменения затрат на оплату труда в зависимости от среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работника где Р ПП - затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.; Т Р и Т W -темпы роста среднегодовой зарплаты одного работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.

34 Расчет влияния производительности и оплаты труда на затраты по оплате труда

35 Оценка влияния факторов Р = * (122, ,77) : 121,77 = 445,04 (тыс. руб.) при росте объема выпуска продукции на 25,3%, затраты на оплату труда увеличились на 26,16%, т. е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

36 Анализ затрат на оплату труда в зависимости от численности работников и средней заработной платы одного работника PR изменения среднесписо чной численности работников; Р Р изменения средней за период заработной платы одного работника. Р = ( ) *58,51 + (71, ,51) * 1108 = (тыс. руб.).

37 Увеличение затрат на оплату труда может быть вызвано: повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории; нарушением установленных окладов (является недопустимым непроизводственным расходом); перевыполнением норм выработки и выплатой премий, входящих в фонд заработной платы (считается уважительной причиной ), неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю заработную плату (считается неуважительной причиной).

38 Влияние изменения затрат труда и оплаты 1 чел. - ч на изменение затрат на оплату труда на 1 га Культу ра Затраты труда, чел. -ч Оплата 1 чел. – ч, руб. Затраты на оплату труда, руб. Отклонения, руб. предеду- щий период текущий период предеду- щий период текущий период предеду щий период текущий период условный показател ь всегозатрат труда оплаты 1 чел. ч =2*47=3*58=3*49=7-610=8-611=7-8 Зерно вые 8,78, ,61020,6955, ,864,8

39 Анализ влияния на себестоимость прямых материальных затратАнализ влияния на себестоимость прямых материальных затрат

40 Основные факторы: объем и структура выпущенных товаров, расход материала на единицу изделия, цены на сырье и материалы, транспортно-заготовительные расходы нормы расхода, удельный расход материалов на единицу товара замена одних видов материальных ресурсов другими

41 Схема факторного анализа прямых материальных затрат

42 Оценка расхода материалов

43 Анализ затрат на материалы для производства единицы товара

44 Оценка влияния эффективности использования материалов на объем производства 1. Увеличение выпуска продукции за счет снижения норм расхода материалов где Q отч - фактический выпуск продукции, шт.; Н 1 и Н 0 - норма расхода материалов на изделие в отчетном и базисном периодах.

45 2. Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных материалов Q 2 = ЭKм : Н 1 где ЭK м - экономия материалов за счет организационно-технических мероприятий Н 1 – норма расхода материалов в отчетном периоде

46 Дополнительный выпуск продукции за счет изменения материалоотдачи и расхода материалов V = µ ´ М V(µ) = µ * Мотч. V(М) = М * µбаз. µ - материалоотдача М – расход материалов V – объем производства