«Гражданско-правовая квалификация хозяйственных отношений и применяемые к ним налоговые последствия»

Гражданско-правовая квалификация не всегда предопределяет налоговые последствия: 2 Инвестиционные договоры Договоры аренды, незаключенные с точки зрения ГК РФ Улучшение чужого имущества в собственном интересе при отсутствии прав на него Безвозмездное финансирование юридического лица Иные случаи игнорирования юридического оформления хозяйственных отношений для целей определения налоговых последствий

Постановление Пленума 54 от «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем»: как «работает» в налоговых спорах? Дело Сити-центр (ФАС ВВО): суды признали, что в рамках инвестиционного контракта по реконструкции объекта налогоплательщик реализовал подрядные работы в обмен на долю в праве собственности в этом здании (подряд + мена), соответственно налогоплательщик должен был исчислить НДС при реализации работ с их рыночной стоимости Дело Стайда (ФАС УО): при обосновании права инвестора на вычет НДС только в той доле, которая соответствует части полученного им в собственность объекта (несмотря на то, что инвестор обеспечил финансирование строительства всего объекта), суд сослался на квалификацию Пленумом ВАС РФ инвестиционного договора как договора простого товарищества Дело Галс-Девелопмент (ФАС МО): суд сослался на то, что для целей определения налоговых последствий для сторон инвестиционного договора положения Постановления 54 применению не подлежат

Постановление Пленума 54 от : как «работает» в налоговых спорах? (2) 4 Дело Козерога (ФАС СЗО): суд указал, что разъяснения Пленума даны в целях определения момента перехода прав собственности на объект недвижимости, созданной в результате инвестиционной деятельности. Данные разъяснения не применяются к налоговым отношениям, если прямо не установлено иное Дела Главмосстрой, ИАСЭ, группы компаний ПИК (9ААС): суд квалифицировал предварительные договоры купли-продажи квартир как договоры купли-продажи будущей вещи со ссылкой на Постановление 54 Дело Офис Инвест (9ААС): инспекция переквалифицировала договор купли-продажи объекта, ранее созданного в рамках инвестиционного договора, в договор простого товарищества

Постановление Пленума 54 от (3) 5 Можно ли сделать вывод о сформированной тенденции в практике (применении налоговыми судами выводов ВАС РФ о порядке квалификации гражданско-правовых отношений)? Варианты переквалификации отношений сторон налоговыми органами

Применение налоговых последствий в договорах аренды: 6 Договоры аренды, незаключенные с точки зрения ГК РФ: налоговые последствия определяются судами в зависимости от фактических обстоятельств использования имущества арендатором Расходы арендатора в виде арендной платы по незарегистрированному договору, по предварительному договору, при отсутствии договора, при отсутствии зарегистрированного права собственности на объект аренды у арендодателя признаются для целей налога на прибыль, если доказан факт использования имущества в хозяйственной деятельности

Улучшение чужого имущества в собственных интересах (при отсутствии прав на него) 7 Дело ИКЕА МОС (налоговые последствия не могут применяться различно в зависимости от того произведены отделочные работы в здании до ввода его в эксплуатацию и регистрации права собственности или после) Дело Тулацемент (при наличии юридического факта безвозмездного улучшения чужого имущества, налоговые последствия применяются исходя из экономического интереса конкретного лица в улучшении) Строительство детских садов, школ, объектов инфраструктуры, транспортных развязок, передаваемых в пользу государства, для целей получения разрешения на строительство

Безвозмездное финансирование юридического лица 8 ГК РФ содержит запрет на дарение между коммерческими организациями НК РФ допускает безвозмездное финансирование юридических лиц: налоговые последствия оцениваются исключительно с точки зрения применимости освобождения от налогообложения

Иные случаи полного игнорирования юридического оформления хозяйственных отношений для целей определения налоговых последствий: 9 Дело Истринского дорожного ремонтно-строительного управления (АС МО): суды применили к совокупности сделок по внесению недвижимого имущества в уставный капитал компании с последующей передачей доли участия в ней на возмездной основе третьему лицу налоговые последствия купли-продажи недвижимого имущества Дело Инвестпроект (ФАС МО): отношения из договоров займа переквалифицированы во вклад в капитал Дело Центурион Альянс (ФАС МО): отношения из договоров займа переквалифицированы во вклад в капитал Общая концепция заложена в Постановлении Пленума ВАС РФ от

Контакты 10 Сергей Калинин Партнер Налоговое консультирование Международное налоговое структурирования Налоговый арбитраж , Россия, Москва, Смоленская пл., д. 3, БЦ Смоленский Пассаж, 13 этаж тел.: +7 (495) , факс: +7 (495) web: